Последующая оценка финансовых вложений

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

- финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Под текущей рыночной стоимостью понимается рыночная цена эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, рассчитанная:

- для ценных бумаг, обращающихся на российских биржах, в соответствии с порядком, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н "Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации";

- для ценных бумаг, обращающихся на иностранных биржах, как цена закрытия, по сделкам, совершенным в течение торгового дня через данную биржу.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец каждого отчетного (финансового) года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки, сформированной на начало отчетного (финансового) года или в момент первоначального признания, если финансовые вложения приобретались в течение отчетного года. Указанную корректировку Общество производит на основании данных, предоставленных Инвестиционным управлением Общества (Приложение № 9 к настоящей учетной политике). Инвестиционное управление Общества руководствуется данными следующих организаторов торгов в порядке убывания приоритета:

1. Московская Межбанковская валютная биржа (ММВБ-РТС)

2. Фондовая биржа «Санкт-Петербург» (СПБФ)

3. Московская Фондовая Биржа (МФБ)

4. Иной организатор торговли, непосредственно не указанный в п.п. 1 - 3 настоящего пункта.

Разница, возникшая в результате указанной корректировки, относится Обществом в состав прочих доходов (расходов) в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

В случае если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на дату переоценки текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражаются по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относится на финансовые результаты в составе прочих доходов (расходов).