Первоначальная оценка финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

1). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

§ суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

§ суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги.

Если по результатам полученных консультационных (информационных) услуг Общество не принимает решение о приобретении актива в качестве финансовых вложений, стоимость оказанных консультационных (информационных) услуг относится на финансовые результаты (в составе прочих расходов) в том отчетном периоде, в котором было принято решение не приобретать финансовые вложения;

§ вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

§ иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

Несущественные затраты на приобретение ценных бумаг, составляющие менее 5 процентов от суммы, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, включаются Обществом в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету.

Стоимость единицы ценных бумаг одного вида, приобретенных в течение одного торгового дня, определяется как частное от деления суммы, уплаченной за эти ценные бумаги, на их количество.

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 “Расходы организации” и ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

2). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких, как ценные бумаги, признается:

§ их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

§ сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату принятия их к бухгалтерскому учету – для ценных бумаг, по которым на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

3). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками).

4). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом. Стоимость активов переданных или подлежащих передаче Обществом определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные активы.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте (условных денежных единицах), определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на более раннюю из двух дат:

- дату предварительной оплаты (аванса) в части, приходящейся на предварительную оплату (аванс). Курсовые разницы при принятии объекта финансовых вложений к бухгалтерскому учету не возникают;

- дату принятия объекта финансовых вложений к бухгалтерскому учету^*.

Предоставленные займы подлежат отражению в бухгалтерском учете Общества в размере фактически перечисленных денежных средств на дату перечисления.