Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (ВПС) комерційного банку

Внутрішньобанківська платіжна система - програмно-технічний комплекс із власними засобами захисту інформації, який експлуатується комерційним банком і його філіями та використовується для здійснення розрахунків між учасниками цієї системи, а також забезпечує взаємодію з СБП, зокрема з інформаційно-пошуковою системою СБП.

Облік розрахунків у межах внутрішньобанківської платіжної системи комерційного банку здійснюється за такими рахунками 3-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

3901 АП Рахунки, що відкриті для установ банку

Призначення рахунка: облік розрахунків у національній та іноземній валюті між установами, підвідомчими одному банкові.

За кредитом рахунка проводяться суми, які надходять на користь установи та її клієнтів.

За дебетом рахунка проводяться суми, які списуються згідно з дорученнями установи за її власними операціями та операціями її клієнтів.

Рахунок 3900 відкривається на балансі філій, а рахунок 3901 -на балансі комерційного банку. Операції, проведені за рахунком 3900 у філії банку, знаходять дзеркальне відображення в обліковій системі комерційного банку за рахунком 3901.

Активно-пасивний характер указаних рахунків дає змогу проводити через ВПС початкові платежі за відкритими філіям рахунками з використанням кредиту овердрафт через установлення лімітів за рахунками цих філій, за умови, що загальна сума початкових платежів обмежується значенням кореспондентського рахунка банку.

Не підтверджені протягом банківського дня суми обліковуються комерційним банком за рахунками:

3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні.

3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні.

Як уже зазначалося, методика обліку міжбанківських розрахунків в банківській установі залежить від обраної комерційним банком моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка в СЕП. Зокрема, в разі використання третьої моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка комерційного банку в СЕП схема бухгалтерських операцій при розрахунках через внутрішньобанківську платіжну систему матиме такий вигляд (банк - одержувач коштів не є учасником системи).

Рахунок 3928 «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні» застосовується тільки у випадках безакцентного списання коштів.