Производственная мощность предприятия 3 page

■ определение объема финансирования капитальных работ.
Исходными материалами для разработок плана капитального стро­
ительства являются:

■ перспективный план развития предприятия;

■ план инноваций;

■ данные анализа балансов и показателей использования и освое­ния производственных мощностей и основных фондов;

■ объемы имеющихся заделов и незавершенного строительства;

■ проектно-сметная документация (ПСД) на строительство пла­нируемых объектов.

К основным показателям плана капитального строительства от­носятся:

■ прирост производственных мощностей на действующих пред­приятиях за счет их технического перевооружения и реконструкции;

■ ввод в действие производственных мощностей за счет расшире­ния действующих и строительства новых предприятий, объектов и со­оружений;

■ ввод в действие объектов и сооружений охраны природы;

■ ввод в действие жилых домов, объектов коммунального хозяй­ства;

■ ввод в действие основных производственных и непроизводствен­ных фондов;

■ объем капитальных вложений и строительно-монтажных работ;

■ объем незавершенного строительства;

■ прочие направления (объекты) инвестиций.

Одновременно с разработкой показателей плана капитальных вло­жений производятся расчеты эффективности планируемых капиталь­ных вложений.

Объем капитальных работ определяется рассчитанной в сметных ценах стоимостью всех видов капитальных работ, которые должны быть осуществлены в течение планового периода. В объем капитальных ра­бот входят: стоимость всех видов строительных работ и работ по мон­тажу оборудования, стоимость производственного оборудования, предусмотренного в строительных сметах, стоимость инвентаря и инструмента, относимых к основным фондам, затраты на проектно-изыскательские и другие работы подготовительного периода. План вво­да основных мощностей и основных фондов является основным про­изводственным подразделом капитальных вложений и должен быть увязан с планом производства и реализации продукции.

ПЛАНИРОВАНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО СНАБЖЕНИЯ

План материально-технического обеспечения предприятия уста­навливает потребность в материальных ресурсах на основное произ­водство, на вспомогательные работы, на эксплуатационные и другие нужды и определяет источники покрытая этих потребностей.

Целью разработки плана материально-технического обеспечения является оптимизация потребности предприятия в материально-тех-

нических ресурсах, так как экономия на ресурсах может привести к ухудшению качества и конкурентоспособности продукции, а стрем­ление к созданию сверхнормативных запасов и нерациональному ис­пользованию ресурсов — к «омертвлению» оборотных средств и сни­жению эффективности их использования, что в конечном счете скажется на конечных результатах деятельности предприятия.

Основными задачами плана материально-технического обеспече­ния (МТО) являются:

■ своевременное и полное удовлетворение потребности предпри­ятия в материально-технических ресурсах;

■ обеспечение высокого качества поставляемых ресурсов;

■ минимизация затрат на приобретение, доставку и хранение то-вароматериальных ценностей;

■ определение оптимальных сроков поставки и размеров транс­портных партий приобретаемых материальных ресурсов;

■ определение оптимального уровня запасов материально-техни­ческих ресурсов;

■ разработка политики всемерной экономии материальных ресур­сов, максимального вовлечения в хозяйственных оборот вторичного сырья, опережающего развития производства экономичных и ресур­сосберегающих видов продукции и технологий;

■ создание условий для эффективной деятельности структурных подразделений предприятия на принципах полного коммерческого расчета и т.д.

План материально-технического обеспечения состоит из расчетов потребности в материально-технических ресурсах и плана закупок.

Определение плановой потребности в материальных ресурсах ве­дется с учетом особенностей предприятия.

Исходными данными для разработки плана материально-техни­ческого обеспечения являются планируемые объемы производства, намечаемые мероприятия по техническому и организационному раз­витию, капитальному строительству, а также нормативная база.

В ходе составления плана материально-технического обеспечения должна учитываться экономия средств производства, достигаемая в ре­зультате снижения веса машин и изделий, уменьшения отходов и по­терь, замены дорогостоящих и дефицитных материалов более деше­выми.

Потребность в материально-технических ресурсах определяется с учетом отраслевых особенностей предприятий исходя из применяе­мых:

■ сырья и материалов;

■ топлива и энергии;

■ оборудования..

В условиях рыночной экономики планирование материально-тех­нического снабжения предприятия и фирм определяется наличием у мних прибыли, отношений с заказчиками и конкретными условия­ми производства.

Потребность в материально-технических ресурсах определяется с учетом отраслевых особенностей предприятий в виде отдельных рас­четных таблиц, классифицируемых по характеру применяемых мате­риалов:

а) потребность в сырье и материалах;

б) потребность в топливе и энергии;

в) потребность в оборудовании.

План материально-технического обеспечения предприятия (фир­мы) составляется в четыре этапа (рис. 12.1).

1. Расчет потребности в отдельных видах ресурсов

2. Анализ эффективности использования ресурсов

3. Изучение рынка сырья и материалов

4. Составление плана закупок материальных ресурсов

Рис. 12.1. Алгоритм планирования материально-технического обеспечения

На первом этапе разрабатывается проект плана в форме заявок, содержащих расчеты потребности в отдельных видах материальных ресурсов. Исходной базой при этом являются:

■ стратегический план предприятия;

■ достигнутые показатели потребления ресурсов года, предшеству­ющего планируемому.

На втором этапе проводится анализ эффективности использова­ния материальных ресурсов, проект плана материально-технического обеспечения корректируется на основе уточненной производственной программы, уточненных заданий по освоению инновационной техни-

ки и проведению экспериментальных работ, скорректированных норм расхода материалов и производственных запасов.

На третьем этапе проводится анализ рынка сырья и материалов, оценивается целесообразность приобретения того или иного ресурса или изготовления его на предприятии собственными силами и прини­мается решение о закупке.

На четвертом этапе составляются балансы материально-техничес­ких ресурсов и планы закупок.

12.4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИРОДООХРАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В основе российского механизма управления природоохранной деятельностью лежит механизм, действовавший в СССР и сформиро­вавшийся в 70—80-е гг. XX в. Тогда была создана административная система управления природопользованием. В 1990 г. в ряде регионов бывшего СССР в порядке эксперимента была введены платежи за за­грязнение окружающей среды, что положило начало формированию системы экономических методов управления природорхранной дея­тельностью.

Основой административных мер являются экологические стандар­ты, содержащие требования к процессам производства, транспортиров­ки хранения и утилизации продукции, строительства, жилья, произ­водственных зданий, коммуникаций, дорог и т.п. Они закреплены в ГОСТах и СНиПах.

Система экономического регулирования природопользования в России определена Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 13-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее — Закон об охране окру­жающей среды)¹.

Основными элементами этой системы стали следующие:

■ разрешения на выбросы, выдаваемые региональными природо­охранными комитетами;

■ договоры и лицензии на комплексное природопользование;

■ платежи за загрязнение;

■ система экологических фондов;

■ система налоговых льгот.

Основной инструмент — платежи за загрязнение в экологические фонды, которые осуществляются по двум ставкам. По одной ставке оплачиваются выбросы в пределах установленного норматива, а по другой — повышенной — предприятие платит за превышение норма-

¹ СЗ РФ. 2002. № 2. Ст. 133.

тивных выбросов. Региональные нормативы охраны природы устанав­ливают для каждого предприятия допустимый уровень выбросов, фик­сируемый в лицензиях на природопользование.

Рис. 12.2. Расчет оптимального объема загрязнения

Точка, в которой пересекаются эти две линии, определяет опти­мальный объем загрязнения. Если допустить, что загрязнение превы­сит эту величину, то ущерб, причиненный дополнительным загрязне­нием, будет превышать выгоду от дополнительного сброса отходов. Следовательно, справа от точки пересечения находится область, где снижение уровня загрязнения был бы желательным. Предельные за­траты на мероприятия по уменьшению выброса отходов были бы бо­лее чем оправданны за счет снижения социальных издержек (улучше­ния экологической обстановки, создание благоприятных условий отдыха и т.д.).

В области слева от точки пересечения предельная стоимость выб­роса отходов превышает предельные социальные издержки от загряз­нения. В этой области дальнейшие меры по уменьшению загрязнения экономически не оправданны. Относительно небольшой вред, причи­няемый загрязнением, не заслуживает того, чтобы расходовать сред­ства из других средств деятельности.

Для предотвращения загрязнения окружающей среды, а также рационального использования природных ресурсов в тактическом пла­не предусматриваются мероприятия по охране природы и рациональ­ному использованию природных ресурсов. Они охватывают следу­ющие природоохранные направления деятельности:

■ охрану и рациональное использование водных ресурсов;

■ охрану воздушного бассейна;

■ охрану и рациональное использование земель;

■ охрану и рациональное использование минеральных и иных при­родных ресурсов.

В этом разделе плана обосновывается перечень важнейших при­родоохранных мероприятий с указанием технико-экономических па­раметров, например, объемов потребляемых природных ресурсов (за­бора воды, водопотребления, объема оборотной воды), количества вредных выбросов (сброса сточных вод; количества вредных веществ, отходящих от всех стационарных источников загрязнения; процента улавливаемых и обезвреживаемых вредных веществ от общего коли­чества выбросов; количества вредных веществ, выбрасываемых в ат­мосферу).

План по охране природы и рациональному использованию при­родных ресурсов должен быть увязан с разделами плана «Инновации (техническое и организационное развитие предприятия)» и «Реаль­ные инвестиции и капитальное строительство».

ВЫВОДЫ

1. Цели плана по труду и кадрам: неуклонное повышение про­изводительности труда; опережение темпов роста производи­тельности труда над темпами роста средней заработной платы; стимулирование всех звеньев производственного процесса в улучшении технико-экономических показателей; удовлетво­рение потребности в кадрах и повышение квалификации ра­ботников; установление оптимального соотношения численно­сти персонала управления, обслуживания и производства.

2. Основные формы плана по труду: сводный план по труду и за­работной плате; сводный план повышения производительно­сти труда; плановый баланс рабочего времени; плановая тру­доемкость производственной программы; план потребности в рабочей силе и источники ее обеспечения; план высвобожде­ния рабочих и служащих; план подготовки повышения квали­фикации работающих.

3. Все основные технико-экономические факторы, влияющие на рост производительности труда, сведены в четыре группы: по­вышение технического уровня производства; совершенствова­ние управления, планирования, организации производства и внедрения мероприятий по НОТ; изменение объема и струк­туры производства; отраслевые и прочие факторы.

4. Численность промышленно-производственного персонала оп­ределяется двумя методами: как разница между исходной

численностью и экономией численности, полученной в резуль­тате пофакторных расчетов роста производительности труда; прямым счетом.

5. Общую численность работающих в плане по труду определя­ют как среднесписочное число промышленно-производствен-ного и непромышленного (вспомогательного) персонала. Оп­ределение среднесписочной численности ППП производят по категориям (рабочие, ИТР, служащие, МОП, ученики и т.д.).

6. Определение ФЗП и размера средней ЗП осуществляется диф­ференцированно, как по производственным подразделениям, так и по категориям работников.

7. План капитального строительства включает в себя: определе­ние необходимого объема капитальных работ и распределение по объектам; разработку титульных списков объектов капиталь­ного строительства; определение объемов вводимых в действие новых основных фондов и производственных мощностей; оп­ределение объема финансирования капитальных работ.

8. Исходными материалами для разработок плана капитального строительства являются: перспективный план развития пред­приятия; данные анализа балансов и показателей использо­вания и освоения производственных мощностей и основных фондов; объемы имеющихся заделов и незавершенного строи­тельства; проектно-сметная документация (ПСД) на строитель­ство планируемых объектов.

9. К основным показателям плана капитального строительства от­носятся: прирост производственных мощностей на действую­щих предприятиях за счет их технического перевооружения и реконструкции; ввод в действие производственных мощно­стей за счет расширения действующих и строительства новых предприятий, объектов и сооружений; ввод в действие объек­тов и сооружений охраны природы; ввод в действие жилых до­мов, объектов коммунального хозяйства; ввод в действие ос­новных производственных и непроизводственных фондов.

10. Объем капитальных работ определяется рассчитанной в смет­ных ценах стоимостью всех видов капитальных работ, которые должны быть осуществлены в течение планового периода. В объем капитальных работ входят: стоимость всех видов стро­ительных работ и работ по монтажу оборудования, стоимость производственного оборудования, предусмотренного в строи­тельных сметах, стоимость инвентаря и инструмента, относи­мых к основным средствам, затраты на проектно-изыскатель-ские и другие работы подготовительного периода.

11. План материально-технического обеспечения предприятия устанавливает потребность в материальных ресурсах на основ­ное производство, на вспомогательные работы, на эксплуата­ционные и другие нужды и определяет источники покрытия этих потребностей.

12. Система экономического регулирования природопользования в России определена Законом об охране окружающей среды. Основными элементами этой системы стали следующие: раз­решения на выбросы, выдаваемые региональными природоох­ранными комитетами; договоры и лицензии на комплексное природопользование; платежи за загрязнение; система эколо­гических фондов; система налоговых льгот.

13. Основной инструмент системы экономического регулирования природопользования в России — платежи за загрязнение в эко­логические фонды, которые осуществляются по двум ставкам. По одной ставке оплачиваются выбросы в пределах установ­ленного норматива, а по другой — повышенной — предприятие платит за превышение нормативных выбросов.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Назовите основные цели плана по труду и кадрам.

2. Какие основные формы есть у плана по труду и кадрам?

3. Как осуществляется планирование повышения производи­тельности труда?

4. Какими методами определяется производительность труда?

5. Назовите основные технико-экономические факторы, вли­яющие на рост производительности труда.

6. Какие методы используются при планировании численно­сти промышленно-производственного персонала?

7. Какой показатель рассчитывается на основании численнос­ти промышленно-производственного персонала?

8. Как осуществляется определение фонда заработной платы и размера средней заработной платы?

9. Что включает в себя план капитального строительства? Что является исходным материалом для его разработки?

10. Назовите основные показатели плана капитального строи­тельства. \ '

11. Что входит в объем капитальных работ?

12. Потребность в каких ресурсах устанавливает план матери­ально-технического снабжения? Какие факторы влияют на планирование материально-технического снабжения в усло­виях рыночной экономики?

13. Назовите основные элементы системы экономического ре­гулирования природопользования в России, определенной Законом об охране окружающей среды.

14. Что является основным инструментом системы экономичес­кого регулирования природопользования в России, опреде­ленной Законом об охране окружающей среды?

ТЕСТЫ

1. Выберите из названных цели плана по труду:

а) снижение производительности труда;

б) опережение темпов роста производительности труда над
темпами роста средней заработной платы;

в) удовлетворение потребности в кадрах и повышение ква­
лификации работников.

2. Назовите из названных основные формы по труду:

а) сводный план по труду и заработной плате;

б) сводный план повышения производительности труда;

в) план капитального строительства.

3. Как определяется производительность труда:

а) количеством продукции, создаваемой в единицу рабоче­
го времени;

б) количеством продукции;

в) количеством рабочего времени, затраченного на единицу
продукции, т.е. трудоемкостью единицы продукции про­
изводственной программы?

4. Какими методами исчисляется производительность труда:

а) путем определения экономии рабочего времени (сокра­
щения численности работающих), получаемой под влия­
нием факторов роста производительности труда (фактор­
ный метод);

б) балансовый метод;

в) путем прямого счета выработки на одного работающего
по показателям планируемого года?

5. Назовите из названых основные технико-экономические
факторы, влияющие на рост производительности труда:

а) снижение технического уровня производства;

б) совершенствование управления, планирования, органи­
зации производства и внедрения мероприятий по НОТ;

в) изменение объема и структуры производства.

6. Какими двумя методами можно определить численность
промышленно-производственного персонала:

а) балансовым методом;

б) как разница между исходной численностью и экономией
численности, полученной в результате пофакторных рас­
четов роста производительности труда;

в) прямым счетом?

7. Как определить общую численность работающих в плане по
труду и кадрам:

а) как среднесписочное число промышленно-производ­
ственного;

б) как среднесписочное число непромышленного (вспомо­
гательного) персонала;

в) как среднесписочное число промышленно-производ­
ственного и непромышленного (вспомогательного) пер­
сонала?

8. Выберите из приведенного ниже, что включает в себя план
капитального строительства:

а) определение необходимого объема капитальных работ
и распределение по объектам;

б) разработку титульных списков объектов капитального
строительства;

в) стратегию финансирования.

9. Исходными материалами для разработок плана капиталь­
ного строительства являются:

а) перспективный план развития предприятия;

б) проектно-сметная документация (ПСД) на строительство
планируемых объектов;

в) финансовый план.

10. К основным показателям плана капитального строительства относятся: а) прирост производственных мощностей на действующих

предприятиях за счет их технического перевооружения

и реконструкции;

б) ввод в действие производственных мощностей за счет рас­
ширения действующих и строительства новых предпри­
ятий, объектов и сооружений;

в) закупка сырья, материалов.

11. В объем капитальных работ входят:

а) стоимость всех видов строительных работ и работ по мон­
тажу оборудования;

б) стоимость производственного оборудования, предусмот­
ренного в строительных сметах;

в) стбимость основного материала и сырья.

12. План материально-технического обеспечения предприятия
устанавливает потребность:

а) в материальных ресурсах на основное производство, на
вспомогательные работы, на эксплуатационные и другие
нужды и определяет источники покрытая этих потребно­
стей;

б) финансовых ресурсах;

в) трудовых ресурсах.

13. Выберите из приведенных ниже основные элементы систе­
мы экономического регулирования природопользования
в России:

а) платежи за загрязнение;

б) система налоговых льгот;

в) запрещения на выбросы.

14. Что является основным инструментом в системе экономи­
ческого регулирования природопользования в России:

а) платежи за загрязнение в экологические фонды, которые
осуществляются по двум ставкам;

б) налоги за безвозмездное природопользование?

ГЛАВА 13 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

ЗАДАЧИ, СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА

Производственная деятельность предприятия сопровождается непрерывным движением денежных средств.

Совокупность экономических отношений, с помощью которых создаются и используются фонды денежных средств, образует финан­сы предприятия. Главные задачи планирования финансов состоят в обеспечении предприятия финансовыми ресурсами на планируемый период, выявлении и мобилизации внутренних резервов предприятия в целях повышения эффективности его деятельности.

В разделе «Финансовый план» необходимо разработать совокуп­ность следующих планово-отчетных документов:

1. Оперативный план (отчет).

2. План (отчет) доходов и расходов.

3. План (отчет) движения денежных средств.

4. Балансовый отчет (план).

В соответствии с наименованиями эти документы носят планово-отчетный характер. Планирование осуществляется на основе прогно­за будущей деятельности фирмы на обусловленный период времени. Вопросы финансового обеспечения рассматриваются на основе оцен­ки текущей финансовой информации и прогноза объемов реализации товаров на рынках в последующие периоды.

Для фирмы как целостного механизма целесообразно результаты финансовой деятельности представлять в виде определенной системы планово-отчетных документов.

Подобный перечень документов не совсем привычен для россий­ских предпринимателей, но он соответствует требованиям мировой практики, которая опирается на несколько иную систему бухгалтерс­кого учета. Однако в настоящее время проводится работа по переходу на отчетность, соответствующую стандартам европейского бухгалтер-

ского учета. Документы, входящие в эту систему бухгалтерского уче­та, позволяют руководству фирмы провести анализ самоокупаемости производства товаров с помощью методики финансовых коэффици­ентов и определить потребности в капиталовложениях.

Оперативный рабочий план (отчет) отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку. В фирме этот документ должен разрабатываться служ­бой маркетинга.

План (отчет) по производству товаров показывает, получит ли фирма прибыль от продажи каждого из товаров. Этот документ разра­батывается экономической службой фирмы по каждому товару.

План (отчет) о движении денежных средств показывает процесс поступлений и расходования денег в процессе деятельности фирмы. Он разрабатывается финансовой службой фирмы.

Балансовый отчет подводит итог экономической и финансовой работе фирмы за отчетный период. Он обычно разрабатывается служ­бой главного бухгалтера.

В указанных планово-отчетных документах отражаются планиру­емые и фактически полученные величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимо­сти от конкретных условий может меняться в пределах: месяц — квар­тал (полгода — год).

В условиях стабильной работы фирмы продолжительность пери­одов может быть увеличена. Здесь необходимо учитывать следующие факторы: уменьшение продолжительности периода, с одной стороны, увеличивает оперативность принятия руководством фирмы управлен­ческих решений, а с другой — увеличивает объем расчетных и анали­тических работ. Общая продолжительность планирования рекоменду­ется равной трем годам.

Показатели в оперативном плане (отчете) определяются по каж­дому виду товаров или услуге, что позволяет сравнивать их между со­бой по экономической эффективности (табл. 13.1).

Эта совокупность показателей, по существу, призвана дать пред­ставление руководству фирмы о той доле рынка, которая завоевана фирмой по каждому товару и которую предполагается завоевать в бу­дущем периоде.

Обычно такой прогноз принято составлять на три года вперед, причем для первого, а для второго года данные приводятся поквар­тально (по возможности — помесячно), а данные за последний период времени приводятся в расчете на год.

Таблица 13.1

Показатель оперативного плана

Рыночный потенциал фирмы в единицах данного товара

Цена товара

Объем продаж в единицах товара

Доля фирмы в отраслевом рынке по данному товару

Количество товаров в единицах, произведенных фирмой

Запасы этого товара на складах фирмы на конец отчетного периода

Это обусловлено тем, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели, а для следующих периодов имеется только предварительная договоренность с ними о будущих продажах. Таким образом, начиная со второго года приходится зани­маться прогнозными оценками.

Рыночный потенциал в приведенном перечне показателей показы­вает величину спроса отраслевого рынка на товар, который приходит­

Показатель объема продаж будет характеризовать результат про­изводственных возможностей фирмы и спроса рынка. Объем продаж, с одной стороны, не может быть больше, чем спрос, а с другой сторо­ны, он ограничен возможностями фирмы, которая будет определяться количеством данных товаров, произведенных за отчетный период, а также находящихся на складе.

На каждый отчетный период рассматриваемая совокупность по­казателей планируется на основе серьезного исследования рынка. Это важно для последующего планирования закупки оборудования, трат на рекламу, наем работников, потребных финансовых и материальных ресурсов.

По прошествии отчетного периода определяются фактические величины показателей, на основе которых проводятся корректировка показателей, запланированных на последующий период.

Оперативный отчет необходим для обеспечения финансового ус­пеха фирмы. Поэтому при его составлении необходимо использовать

объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности фирмы, инфляции, возможных изменениях в тех­нологии и организации процесса производства.

Таблица 13.2

План (отчет) о доходах и расходах

Выручка от продажи данного товара

Производственные издержки, связанные с производством и реализацией товаров по статьям

Общепроизводственные издержки по статьям

Налоги и отчисления

Чистая прибыль

Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы (для акционерных предприятий после выплаты дивидендов)

Предлагаемый подход к составлению оперативного отчета позво­ляет постоянно отслеживать изменения в положении фирмы на рын­ках и своевременно принимать управленческие решения.

Такая же схема составления документов сохраняется и для дру­гих планово-отчетных материалов.

По данным этого плана (отчета) можно установить, приносит ли прибыль фирме определенный товар, можно сравнить различные то­вары по прибыльности, с тем чтобы принять решение о целесообраз­ности их дальнейшего производства.