Состав налогов и платежей в регулировании ВЭД.

Таможенный кодекс РФ В таможенном деле применяются меры таможенно-тарифного регулирования и запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности налоги - налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Кодексом; Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Таможенный орган на основании документов и сведений, представленных декларантом, а также на основании имеющейся в его распоряжении информации, используемой при определении таможенной стоимости товаров, принимает решение о согласии с избранным декларантом методом определения таможенной стоимости товаров и о правильности определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров. При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом. Авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров. Денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи

27. НДС: экономическое содержание и порядок расчета.

Налог – обязательный и индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб-ти, хоз. ведения или опер. управления Д. ср-в в целях Ф. обеспечения деят-ти Г. или муниц.образований

Налоговая система – совокупность разных видов Н. сборов с опред. принципами построения, методами исчисления и порядком уплаты.

НДС - является косвенным налогом, т.е надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель.

Налог на добавленную стоимость определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованный товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщики: Организации, ИП

Объект налогообложения ( предмет, подлежащий налогообложению ): 1) реализация товаров натерритории РФ; 2) выполнение строительно-монтажных работдля собственного потребления; 3) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база ( стоимостная физическая хар-ка объекта, предмет анализа и прогноза

налоговых поступлений. ): Выручка, включая акцизы

Налоговый период ( срок, в течение которого формируется Н. база и окончательно оп-

ределяется размер Н. обязательств ): Календарныймесяц, квартал (есливыручка безналога неболее 2 млн.руб.)

Отчётный период: Квартал, полугодие,9 месяцев

Льготы: Не облагаются налогом:1) Передача ОС и нематериальных активов (НМА) некоммерческих организаций для осущ. уставной деят-ти.2) Передача ОС и НМА некоммерческим организациям.3) Передача имущества, носящего

инвестиционный хар-р4) Передача жилых помещений ФЛ и ЮЛ 5) Конфискация, наследование

Ставки: (величина налога на единицу обложения (единица обложения – еди-

ница измерения объекта).)

С 2005г. – 18%; 10%; 0%

10% - на товары первой необходимости; детские товары; книги; пе-

риодические издания; кроме рекламы и эротики

0% - в таможенном режиме (товары на экспорт)

18%-во всех остальных случаях

Порядок и сроки уплаты: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог на добавленную стоимость является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации -от сырья до предметов потребления. Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). Так как добавленная стоимость продукта формируется на каждом этапе его производства (разница между выручкой от производства и стоимостью внесенных ресурсов), то налог также начисляется на каждом этапе и сумма его может быть компенсирована после того, как товар дойдет до конечного потребителя, которому уплаченный налог не возмещается. Таким образом, НДС- налог в виде процента, начисляемого на цену товара или услуги. Налогоплательщики. Налогоплательщиками признаются организации, предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ. Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех предшествующих месяцев их налоговая база не превысила 1 млн. руб. Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Операции, не подлежащие налогообложению. Перечень операций, не подлежащих налогообложению, можно сгруппировать в три блока. Блок 1 – это реализация товаров (работ, услуг) на территории России, применение льгот по которым является обязательным, например: реализация медицинских товаров; медицинские услуги; ритуальные услуги; услуги в сфере образования; услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования; услуги учреждений культуры и искусства.Блок 2 – это перечень операций, условно освобождаемых от налога, т.е. по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения, например: реализация предметов религиозного назначения; реализация товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов; банковские операции.Блок 3 – это реализация на территории России услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. Ставки налога. По ставке 0% облагаются экспортируемые товары и ряд работ и услуг, связанных непосредственно с транспортировкой товаров через таможенную границу. По ставке 10% облагаются некоторые продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному Правительством РФ.Остальные товары облагаются по ставке 18%. Порядок исчисления налога. Общая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Сумма по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции (при этом представляется отдельная налоговая декларация).

28. Налог на прибыль: определение, значение для предприятия и процедура взимания. Порядок расчета налога на прибыль.

Налог на прибыль является одним из основных налогов налого­вой системы России. Налог на прибыль — прямой налог. Это означа­ет, что данным налогом облагаются доходы организаций. Теоретиче­ски окончательным плательщиком налога на прибыль выступают организации, которые получают эту прибыль. Другими словами, ре­альным плательщиком налога на прибыль является получатель до­хода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потреби­теля продукции как при косвенном налогообложении.

Налогом облагается прибыль, которая является целью функцио­нирования коммерческой организации и источником уплаты нало­гов. Это позволяет государству регулировать экономические процес­сы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги — очень острый инструмент, поэтому установлен­ные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли — конечно­го финансового результата деятельности организации позволяет госу­дарству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.

С 1 января 2002 г. налог на прибыль взимается согласно главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». До 2002 г. функциониро­вание налога на прибыль отличалось предоставлением многочислен­ных льгот и установлением дифференцированных ставок, относи­тельно низких для предприятий и более высоких для посредников, банков и страховых организаций. Теперь налоговые льготы максимально сокращены. Это позволило законодателям установить рекорд­но низкую ставку налога за все годы существования современной на­логовой системы. С 2002 г. в главу 25 НК РФ постоянно вносились различные изменения и дополнения, направленные на развитие ме­ханизма налогообложения прибыли организаций.

Налогоплательщики. Объект налогообложения

В статье 246 НК РФ выделены две категории пла­тельщиков налога:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в России.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на при­быль организаций признается полученная налогоплательщиком прибыль:

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшен­ные на величину произведенных расходов;

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представитель­ствами расходов;

• для других иностранных организаций — доход, полученный от источников в РФ.

Таким образом, под объектом налогообложения понимается при­быль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на про­изведенные расходы:

П = Д - Р.

Федеральным законом устанавливается порядок определения доходов и их классификация. Закон также определяет перечень рас­ходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможно­сти ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доходы включают в себя доходы от реализации (работ, услуг, товаров и имущественных прав) и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются налоги, предъявляемые налогоплательщиком покупателям. Эти доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Налоговая база

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая товарообменные операции, а также при поступлении внереализационных доходов в натуральной форме производится их перерасчет в денежное выражение.

Если налогоплательщик имеет различные виды доходов, обла­гаемые по разным ставкам, то необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по этим операциям и отдельно формировать налоговую базу по прибыли, облагаемой по другой ставке.

В НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы для страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, по операциям с ценными бумагами, по доходам, получен­ным участниками договора простого товарищества и т.д.

Налоговый кодекс в основном сориентирован на отмену льгот по налогу на прибыль. С введением главы 25 Н К РФ в 2002 г. отме­нены практически все ранее действующие льготы. Однако практика показывает необходимость применения налоговых льгот.

Интересна ретроспектива применения льготы по переносу убыт­ков на будущее. На заре становления современной налоговой сис­темы, в 1992 г., в механизме действующего тогда налога на прибыль предприятий и организаций была предусмотрена льгота по переносу убытков на будущее. Для предприятий размер этой льготы (в сово­купности с другими применяемыми льготами) был ограничен размеру совокупного убытка, переносимого на будущее. В 2006 г. действует ограничение на уровне 50% налоговой базы. В 2007 г. это ограничение отменяется в полном объеме.

Таким образом, с 2007 г. предусмотрен более либеральный по­рядок применения этой льготы по сравнению с действовавшим до введения НК РФ.

Ставки налога

По налогу на прибыль организаций налоговая ставка принята в размере 24%. Исчисленная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет по ставке 6,5% и в бюджеты субъектов РФ по ставке 17,5%.

Законом предоставлено право законодательным органам субъек­тов РФ снижать для отдельных категорий налогоплательщиков на­логовую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъ­ектов РФ. При этом налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельно­стью в РФ, через постоянное представительство облагаются по ставке 20%. К доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств, применяется ставка в размере 10%.

В НК РФ предусмотрены различные пониженные ставки налога (0%, 9%, 15%), по которым облагаются доходы, полученные в виде дивидендов, и доходы, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Применение пониженных ставок на данные доходы должно стимулировать развитие рынка ценных бумаг.

Налог на прибыль организаций- это федеральный прямой налог, взимаемый РФ в соответствии со ст.25 Налогового Кодекса РФ. Он играет ванную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. К ним следует отнести коммерческие банки; организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности; негосударственные пенсионные фонды; бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности. К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие России доходы. Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. Важно отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в вышеуказанных целях. При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю. Налоговые ставки. Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций и равна 24%. Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать е жекварталь но, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации. Порядок определения и классификация доходов организации. Все возникающие доходы организации укреплено классифицируют на доходы от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Доходы от реализации товаров (работ, услуг). Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, услуг, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы, налог с продаж). Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Внереализационные доходы. Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Некоторые поступившие суммы и имущество не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. Выделяют следующие виды доходов:имущество, в том числе имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации;имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) РФ»; имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; Группировка расходов организаций, учитываемых при формировании налога на прибыль. Для исчисления налогооблагаемой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам можно отнести в данном случае: расходы на оплату труда; амортизационные отчисления; расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы по страхованию имущества организации; прочие расходы, связанные с производством и реализации продукции;

29. Виды налоговых выплат юридическими и физическими лицами при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Одновременно статьей 3 вышеупомянутого Закона был признан утратившим силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения.

Налогоплательщики: Организации и ИП (С 1 января 2003г. на упрощенную систему налогообложения могут перейти все организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие критериям, установленным в статье 346.12 НК РФ.)

Объект налогообложения: 1) доходы 2) доходы, уменьшенные на величину расходов

Применение УСНО предусматривает замену уплаты: 1)налога на прибыль;2) налога на имущество,3)ЕСН, кроме страховых взносов на обязательно пенсионное страхование

На единый налог.

Применение УСНИП предусматривает замену уплаты: 1) налог на доходы физических лиц,2)налога на имущество,3) единый социальный налог с доходов(кроме страховых взносов на обязательно пенсионное страхование), полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц

на уплату единого налога.