Стан (баланс) на підприємстві

Як раніше було зазначено, ведення бухгалтерського обліку на ПСП Агрофірмі «Сиваш» є централізованим. Тобто, формування звітних даних, а також розробку та складання фінансової звітності здійснює головний бухгалтер, а збирання даних для цієї роботи здійснюють робітники бухгалтерії. Також, слід звернути увагу на те, що на підприємстві використовується лінійно-організаційна структура бухгалтерії, при якій всі працівники бухгалтерії підпорядковуються головному бухгалтеру, а саме, бухгалтер з оплати праці, бухгалтер з обліку витрат продукції, бухгалтер з обліку розрахунків підприємства та інше.

Дані, які необхідні для ведення бухгалтерської роботи, знаходяться в документах. Тому розподіл обов’язків по прийманню документів від структурних підрозділів та їх наступної обробки закріплюються в посадових інструкціях бухгалтерів та у графіку документообігу. Графік охоплює розробку форм документів, перелік документів для оформлення операцій на підприємстві, методику і техніку їх складання. Роботу по складанню графіку документообігу організовує головний бухгалтер, після чого, графік затверджується наказом керівника підприємства.

На ПСП Агрофірмі «Сиваш» графік документообігу не ведеться, що є вагомим недоліком для бухгалтерської роботи, так як через це ускладнюється процес правильного оформлення, реєстрації документів, їх перевірки, тобто всі необхідні етапи роботи з документами до передачі їх в архів.

Фінансову звітність на підприємстві складає головний бухгалтер. Спочатку головний бухгалтер складає пробний баланс, в якому визначає дебітові та кредитові рахунки. Далі складає Звіт про фінансові результати з метою визначення доходів та витрат, а також фінансових результатів, використовуючи дані аналітичного обліку. Після цього складається Баланс, по активу якого за відповідними статтями відображається сальдо активних рахунків, а по пасиву – сальдо пасивних рахунків з пробного балансу з врахуванням фінансового результату, визначеного у Звіті про фінансові результати.

Баланс представляє собою таблицю звітної форми, яка складається із трьох розділів активу (необоротні активи, оборотні активи і витрати майбутніх періодів) і п’яти розділів пасиву (власний капітал, забезпечення наступних витрат і платежів, довгострокові зобов’язання, поточні зобов’язання та доходи майбутніх періодів).

Для заповнення активу Балансу, головний бухгалтер використовує такі документи:

- Журнал-ордер № 4 „Облік основних засобів, нематеріальних активів, знос необоротних активів” – розділ І;

- Журнал-ордер № 4 „Облік капітальних і фінансових інвестицій” – розділ ІІ;

- Відомість аналітичного обліку фінансових інвестицій;

- Відомість обліку витрат виробництва;

- Відомість обліку незавершеного виробництва;

- Аналітична відомість обліку розрахунків.

Для заповнення пасиву Балансу головний бухгалтер використовує наступні документи:

- Журнал-ордер 7 за кредитом рахунків 40,41,42,43,44,45,46,47,48,49;

- Відомість аналітичних даних рахунків 42,44,47;

- Журнал-ордер № 2 за кредитом рахунків 50,60 – „Облік довгострокових і короткострокових позик”;

- Журнал-ордер № 3 „Облік розрахунків за товари, роботи, послуги” за кредитом рахунків 16,34,36,37,38,61,62,63 – розділ І;

- Журнал-ордер № 3 „Облік розрахунків з бюджетом, облік довгострокових та поточних зобов’язань за кредитом рахунків 17,52,53,54,55,61,64,67,69;

- Відомість аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками -3.1;

- Відомість аналітичного обліку виданих та отриманих векселів – 3.4;

- Відомість обліку витрат і доходів;

- Відомість обліку розрахунків з бюджетом – 3.6.

Головний бухгалтер на ПСП Агрофірмі «Сиваш» при складанні звітного Балансу за відповідними статтями по активу відображає перенесені сальдо активних рахунків з пробного балансу, по пасиву – перенесені сальдо пасивних рахунків пробного балансу з рахуванням фінансового результату (прибутку чи збитку), обчисленого як різниця між доходами і витратами.

У першому розділі активу балансу „Необоротні активи” відображають вартість незавершеного будівництва, основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових вкладень, інших необоротних активів.

Витрати по незавершеним капітальним інвестиціям (1005) визначають за даними аналітичного обліку, так як по дебету рахунка „Основні засоби” вони відображені разом з іншими необоротними активами.

Статтю „Основні засоби” (1010) про вартість власних та отриманих в фінансову оренду основних засобів, а також вартість нематеріальних активів, заповнюють на підставі дебетового сальдо рахунка „Основні засоби” та нарахованої суми їх зносу за кредитовим сальдо рахунка „Знос основних засобів”.

Статтю „Довгострокові фінансові інвестиції” (1030) про фінансові вкладення на період більше одного року, а також інвестиції, які не можуть буди вільно реалізовані у будь-який час заповнюють за даними аналітичного обліку.

Підсумок за розділом І (1095) визначається за сумою рядків 1005,1010,1030,1090.

У другому розділі „Оборотні активи” відображають матеріальні та грошові кошти, борги господарству. Статті „Виробничі запаси” (1101) та „Готова продукція” (1103) заповнюють на підставі аналітичних Інвентаризаційного опису чи Відомості обліку витрат виробництва, незавершене виробництво – Відомості обліку незавершеного виробництва та залишків по рахунку „Витрати”.

Статтю „Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” (1125), де відображається заборгованість покупців за продані їм товари заповнюють по дебетовому сальдо рахунка „Розрахунки з організаціями та особами” та аналітичною Відомістю обліку розрахунків.

У статті „Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” (1135) показують заборгованість господарству фінансових і податкових органів на підставі дебетового сальдо рахунка „Розрахунки з бюджетом”.

У статті „Поточні фінансові інвестиції” (1160) записують інвестиції на строк менше року, або такі, що легко реалізуються за даними аналітичного обліку.

У статті „Грошові кошти” (1165) показують наявність коштів у банку та касі за дебетовим сальдо рахунків „Готівка”, „Поточний рахунок” окремо в національній та іноземній валютах.

У статті „Усього за розділом ІІ” (1195) вказують загальну суму оборотних активів.

У третьому розділі „Необоротні активи, утримуванi для продажу, тa групи вибуття” (1200) відображають витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. Прикладом можуть буди витрати, пов’язані з освоєнням нових виробництв, оплачені авансом в сезонних галузях.

За розділами активу балансу визначають підсумок (1300) як суму рядків 1095, 1195 та 1200.

Пасив балансу формують на підставі сальдо пасивних рахунків. У першому розділі пасиву балансу „Власний капітал” (1495) показують джерела власних активів підприємства. Тут розшифровують дані про розмір статутного капіталу (1401), додаткового капіталу (1410), резервного капіталу (1415). Дані за видами капіталів зосереджені по кредиту рахунка „Власний капітал” та в аналітичному обліку.

У статті „Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” (1420) показують суму нерозподіленого прибутку (чи збитку). Вона визначається після закриття рахунку „Фінансові результати”, значення якого відображено по р.1140 форми №2-м, що потім зменшується на суму нарахованих протягом звітного періоду дивідендів і виплат, визначених за рахунком „Витрати за рахунок доходу” та відрахувань до резервів за аналітичними даними розподілу прибутку.

У статті „Неоплачений капітал” (1425) відображають суму заборгованості за внесками до статутного капіталу. Суми за цією статтею вираховуються при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті „Усього за розділом І” (1495) записують суму рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1435 «плюс» або «мінус» рядок 1420 «мінус» рядки 1425, 1430.

У другому розділі „Довгострокові зобов’язання та забезпечення” (1595) показують непоточні кредити банків та інші позичкові кошти довготермінові за кредитовим сальдо рахунка „Розрахунки з організаціями та особами” і аналітичними записами Відомості обліку розрахунків.

У третьому розділі „Поточні зобов’язання та забезпечення” (1600) показують короткострокові кредити банків, відображають суми відповідних зобов’язань по поточній заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями, наводять дані про кредиторську заборгованість господарства за товари, роботи, послуги. Для цього використовують інформацію аналітичного обліку розрахунків, яка розшифровує кредитове сальдо рахунка „Розрахунки з організаціями та особами”.

Статті „Короткострокові кредити банків” 1600 та „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” (1610) заповнюють на підставі кредитового сальдо рахунка „Розрахунки з організаціями та особами” і аналітичного обліку розрахунків.

Статтю „Поточні зобов’язання за рахунками”: з бюджетом (1620) заповнюють за кредитовим сальдо рахунка „Розрахунки з бюджетом”; зі страхування (1625) та з оплати праці (1630) – за кредитовим сальдо рахунка „Розрахунки з організаціями та особами” і аналітичними даними Відомості обліку розрахунків.

Інші зобов’язання записують у відповідній статті (1690). Загальний розмір поточних зобов’язань записують по рядку 1695.

Для розділу четвертого “Зобо­в’язання, пов’язані з необоротни­ми активами, утримува­ними для продажу, та групами вибуття” (1700) Сальдо Кт 680 відведено лише один рядок, де відображають власне зобов’язання, що визначаються відповідно до П(С)БО 27.

У додатковому розділі п’ять “Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду” (1800), для якого теж відведено лише один рядок, недержавні пенсійні фонди відображають різницю між вартістю активів пенсійного фонду на звітну дату та сумою зобов’язань пенсійного фонду, що підлягають виконанню на звітну дату.Показник цього рядка включають до підсумку балансу

Підсумок пасиву балансу (1900) визначають за сумою рядків 1495, 1595, 1695, 1700, 1800 та дорівнює рядку 1300.

Складений таким чином звітний Баланс (форма №1-м) відрізняється від пробного балансу на суму визначеного фінансового результату (форма №2-м), його розподілу і закриття певних рахунків.

Головний бухгалтер чітко контролює рівність підсумків активу та пасиву балансу.

У ПСП Агрофірмі «Сиваш» Баланс складається щоквартально та за рік.