Г) требуется решение руководителя налогового органа, осуществляющего проверку.

5. Организация или индивидуальный предприниматель уплачивают НДС:

а) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки;

6. Можно ли заявить НДС к вычету, если за отгруженную нами продукцию деньги нам не поступили:

Г) нельзя, читайте условие))

7. Наша организация приобрела экскаватор. Счет-фактура получен. Вычет по НДС возможен:

б) только после ввода его в эксплуатацию и отражения на 01 счете;

8. Одним из признаков налоговой выгоды является:

В) Создание организации незадолго до хозяйственной операции;

9. Одним из признаков налоговой выгоды является:

В) Создание организации незадолго до хозяйственной операции;

10. Нормируемыми по налогу на прибыль являются расходы:

Г) относящиеся на расходы в определенных нормах, заложенных НК РФ.

ЗАДАЧА

Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:

• Реализовано продукции на сумму 9779 тыс. руб. (в том числе НДС);
• На расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 6760 тыс. руб.;
• Перечислен аванс поставщикам сырья и материалов – 620 тыс. руб.
• Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 5170 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%), из них оплачено поставщику – 95%, отпущено в производство – 80%;
• На расчетный счет поступил авансовый платеж покупателя – 520 тыс. руб.;
• Расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией, - 442 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%), оплата произведена полностью;
• Израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 70 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%):
• Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 632 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%), оплачены полностью;
• Приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон – 36 тыс. руб.;
• Реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 470 тыс. руб.
• Сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору, - 48 тыс. руб.;
• Передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад – 890 тыс. руб.;
• Сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, - 59 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость подлежащую уплате в бюджет.

Решение

1.Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг, выполнение строительных, монтажных работ для собственных нужд и бартерные операции. Исходя из условия задачи объектом налогообложения признаются следующие операции: денежные средства, поступившие на расчетный счет организации за реализованную продукцию, в размере 6760 тыс. руб., реализация имущества, полученного в форме залога,— 470 тыс. руб. Сумма, полученная за реализованную продукцию в размере 9779 тыс. руб., не является объектом налогообложения, так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения определяется «по оплате».

Налогооблагаемая база составит 7230 тыс. руб. (6760 + 470). Она увеличивается на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок,— 520 тыс. руб.

Таким образом, налоговая база равна: 7230 + 520 = 7750 (тыс. руб.).

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит: 7750 х 18%: 118% = 1182,2 (тыс. руб.)

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Исходя из условия задачи налоговые вычеты составят:

по приобретенным материалам для производственных нужд — только по материалам, оплаченным и отпущенным в производство: 5170 х 95% х: 100% х 80%: 100% х 18%: 118% = 599,4 (тыс. руб.);

по расходам на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией: 442 х 18%: 118% = 67,4 (тыс. руб.);

по расходам на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком: 632 х 18%: 118% = 96,4 (тыс. руб.);

по расходам на приобретение мобильного телефона и подключения к оператору сотовой связи: 36 х 18%: 118% = 5,5 (тыс. руб.);

по сумме налога, исчисленного и уплаченного в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору,— 48 тыс. руб.

Таким образом, сумма налоговых вычетов составит: 599,4 + 67,4 + 96,4 + 5,5 + 48 = 816,7 (тыс. руб.).

3. Не учитываются при исчислении НДС следующие операции:

1) аванс, перечисленный поставщикам сырья и материалов,— 620 тыс. руб., так как к налоговому вычету относится НДС по оплаченным и отпущенным в произ- водство сырью и материалам, а по данной операции прошла только оплата;

2) переданный органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад — 890 тыс. руб., так как в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ эта операция не признается объектом налогообложения;

3) сумма уплаченных транспортного налога и налога на имущество организаций — 59 тыс. руб., согласно положениям главы 21 НК РФ суммы уплаченных налогов, кроме НДС, в расчетах не участвуют;

4) израсходованные на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности — 70 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), так как к налоговому вычету относится только НДС по товарно-материальным ценностям производственного назначения.

4. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет: = 520,2 (тыс. руб.).

Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет 1182,2 - 816,7 = 365,5 тыс. руб.

Ответ: 365,5 тыс. руб.