Схема активного счета

Материалы (10)

Минимальный отчетный период для предприятия – 1 месяц.

С2 (Ск) = С1+ОбД-ОбК

Сальдо всегда Дебетовый или нулевой, т.к. мы не можем израсходовать материалов или любого другого имущества больше, чем имеем в наличии. Если на активном счете возникает кредитовое сальдо, это говорит об ошибках в учете или в расчетах.

Схема пассивного счета:

Резервный капитал (82)

С2=С1+ОбК-ОбД

Если в названии счета есть слова «фонд» или «капитал» - счет пассивный!!!

На пассивном счете сальдо почти всегда Кредитовое или нулевое, т.к. мы не можем израсходовать источников больше, чем имеем в наличии. При возникновении на пассивном счете Дебетового сальдо ищем ошибки в учете или в расчетах.

Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, что является для таких счетов нормальным. К ним относятся все счета 6 раздела плана счетов, т.н. счета расчетов, а также счета прибылей и убытков, доходов и расходов и продаж.

Прибыли и убытки(99 – до налогообложения, 84 – после)

Доходы и расходы – 91

Продажи – 90

Для активно-пассивных счетов специальной схемы нет, обычно они разделяются на 2 счета и ведутся отдельно – как активные и как пассивные.

Расчеты с разными Дебиторами и Кредиторами – 76 счет.

В настоящее время сальдо (остатки) на таких счетах(счета расчетов) показываются развернуто, т.е. из большего не вычитается меньшее. Соответственно дебетовое сальдо отражается в активе, а кредитовое сальдо на этих счетах отражается в пассиве баланса.

По счетам 99 и 84 в балансе отражается свернутое сальдо, т.е. из большего вычитается меньшее, но всегда отражается в пассиве.

Двойная запись

Запись любой хозяйственной операции одновременно на 2-х счетах по Дебету одного и Кредиту другого счета на одну и ту же сумму называется двойной записью. Указание Дебета и Кредита счета по хозяйственной операции получило название корреспонденции счетов или бухгалтерской проводки. Для того, чтобы составить корреспонденцию счетов необходимо:

1. Определить 2 объекта учета (2 счета, которые участвуют в данной операции)

2. Определить их отношение к балансу (активный или пассивный)

3. Определить знаки изменений на счетах, т.е. увеличение или уменьшение на данной операции

4. Определить вид хозяйственной операции по влиянию на баланс (1 из 4-х)

5. Указать Дебет и кредит по данной хозяйственной операции

Виды (типы) хозяйственных операций по их влиянию на баланс:

Бухгалтерский баланс – это экономическая таблица, состоящая из двух частей – актива и пассива, которые равны между собой на определенную дату.

Баланс

В Балансе отражается имущество:

1. по составу и размещению (актив)

2. по источникам образования (пассив)

Баланс – актив и пассив – 2 характеристики одного и того же имущества.

1 вид:

А+а-а=П

А и П – итог (валюта) баланса.

а – изменение в активе баланса.

Пример:

Поступили материалы со склада в основное производство для изготовления мебели на сумму 20000 руб.

а=20000 руб.

Основное производство (20) – а (+)

Материалы (10) - а (-)

1 вид.

Операции 1 вида вызывают изменения в Активе баланса на одну и ту же сумму, валюта (П) не меняется. Равенство Баланс сохраняется.

Д20 К10 знак сумма 20000 руб.

Д К

Д К

Лекция 3

Виды хозяйственных операций по влиянию на баланс.

2-ой вид хозяйственных операций

А=П+п-п, где п – изменение в пассиве баланса

Операции 2-го вида затрагивают 2 пассивных счета (счета источников) приводят к изменениям внутри пассива баланса. С итогом(валютой) баланса изменений не происходит, равенство баланса сохраняется.

Пример:

п=3 тыс.руб - удержан НДФЛ в размере 3тыс.руб из ЗП работника

68 Расчеты по налогом и сборам п+

70 Расчеты с персоналом по оплате труда п-

Д 68 К Д 70 К

3-й вид хозяйственных операций

Операции 3 вида вызывают увеличение одного активного счета и одного пассивного счета на одну и ту же сумму. Итог (валюта) баланса увеличивается на эту же сумму. Равенство баланса сохраняется. А+а=П+п,

Пример:

Материалы поступили от поставщика на сумму 50 тыс.руб, дано согласие на оплату, расчет еще не произведен.

а=п=50 тыс.руб.

Материалы (10) а

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) п

Д10 К60 СУММА 50тыс.руб

Д 10 К Д 60 К

4 вид хозяйственных операции вызывает уменьшение одного активного счета и одного пассивного счета на одну и ту же сумму. Итог (валюта) баланса уменьшается на эту же сумму. Равенство баланса сохраняется.

А-а=П-п

Пример:

Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту в рублях.

а=п=200 тыс.руб.

Расчетный счет (51) а-

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) п –

Д66 К51 СУММА 200 тыс.руб.

Д 51 К Д 66 К

Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской финансовой отчетности (Ф1). ББ составляется на 1 число месяца каждого квартала с нарастающим итогом. Впервые с 2011 года в балансах приводятся показатели как отчетного года, так и 2-х предыдущих лет. Баланс стал более сокращенным. Однако, уже с 2000г. было разрешено вносить дополнительную информацию в бухгалтерский баланс и другие формы отчетности, т.е. давать расшифровку тем или иным показателям. Пользователями бухгалтерского баланса являются гос.органы, налоговая служба, статистика, учредители, акционеры, покупатели и т.д. соответственно для них информация в балансе может быть дана в разной степени детализации.

1110 - Учет НМА ведется в соответствии с ПБУ 14/2007

В том случае, если НМА активы амортизируются, то в балансе они отражаются по остаточной стоимости, которая представляет собой разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Если исключительных прав нет, а также лицензии на какую-то деятельность, будут отражаться на счете 97 расходы будущих периодов.

1120 - В этом показателе отражаются затраты по завершенным исследованиям и разработкам. Их учет ведется на счете 04.

1130 - 01 – счет основных средств. 02 – амортизация основных средств. (Д01 – К02). Учет Основных средств ведется в соответствии с ПБУ 46/01.

1140 – 03 – доходные вложения в материальные ценности. По этому показателю в балансе отражается остаточная стоимость вложений в различные материальные ценности, способные приносить доход организации, в частности предметы лизинга, предметы проката.

1150 –в соответствии с ПБУ 19/09. здесь отражаются долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги других эмитентов и займы, предоставленные на длительный срок. На 58 счете эти вложения отражаются по балансовой стоимости. По тем вложениям по которым происходит стойкое обесценивание создается резерв на возможные потери на счете 59 - резерв под обесценение финансовых вложений, резерв создается за счет расходов нашей организации. Резерв создается под конкретные ценные бумаги.

Прочие расходы: Д91/2 – К59

1160 – ОНА (отложенные налоговые активы) счет 09

1170 – (08,07,16,60) –

08 - отражаются положения строительства, приобретения земельных участков, объектов природопользования, нематериальных активов, основных средств, выполнение научно-исследовательских и конструкторских работ.

07 – оборудование к установке – оборудование, приобретенное для установки на строящихся объектах.

60 – авансы, выданные под выполнение работ, например подрядчику на строительство.