Тема III: Учёт собственного и заёмного капитала.

Выполнив задачи, вы сможете:

- определить состав собственного и заёмного капиталов, особенности формирования уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда)

- анализировать ситуации его изменения, источники формирования и направления использования резервного и добавочного капиталов, нераспределённой прибыли (непокрытого убытка)

- самостоятельно оценить полученные по этой теме знания

Вариант 1: По итогам обсуждения годового отчёта на собрании акционеров ОАО «Ника» было принято решение о выкупе 130 обыкновенных акций номинальной стоимостью 500 руб. в целях их дальнейшего аннулирования в связи с доведением уставного капитала до суммы чистых активов общества. Выкуп акций проводился через специализированную организацию услуги которой составили 14 000 руб., НДС 2520 руб. Выкупная цена акций сложилась в размере 430 руб. за ед. отразите на счетах учёта ОАО «Ника» операции по выкупу и аннулированию акций.

Вариант 2: АО «СПК» приняло решение об увеличении уставного капитала за счёт имущества общества путём выпуска дополнительных акций, распределяемых среди акционеров. При этом по данным годового бухгалтерского баланса за 2009 год сумма чистых активов общества составила 320 000 руб., зарегистрированный уставный капитал 100 000 руб. С формированный на отчётную дату резервный капитал 5000 руб. Не распределённая прибыль прошлых лет 160 000 руб. Добавочный капитал, образовавшийся за счёт эмиссионного дохода при первоначальной эмиссии акций – 156 700 руб. Рассчитайте максимально возможное увеличение уставного капитала. Сделайте соответствующие записи по его изменению.

Вариант 3: По состоянию на 1.01.2009г. ООО «Вектор» была произведена уценка основных средств (производственное оборудование) с 89000 руб. до 51600 руб. и соответственно уменьшена сумма начисленной амортизации на 4240 руб. Переоценка проводилась путём прямого пересчёта. На дату переоценки добавочного капитала не имела. На 01.01.2009г. ООО «Вектор» провело переоценку, в результате первоначальная стоимость здания возросла с 2346900 руб. до 2915000 руб., а сумма амортизации увеличилась на 3360 руб., Первоначальная стоимость оборудования увеличилась до 59000 руб. амортизация на 580 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учёта результаты переоценки объектов основных средств на 01.01.2009г. и на 01.01.2010г.

Вариант 4: ОАО «Буревестник» на основе решения совета директоров в сентябре 2009г. осуществило размещение 500 облигаций номинальной стоимостью 2000 руб. Расходы на выпуск облигаций (изготовления бланков, регистрация эмиссии) составили 17 300 руб. по условиям выпуска срок погашения облигации 2 года. %-ая ставка равна 18% годовых, купонный доход (%) начисляется и выплачивается раз в год. Облигации были размещены по цене 2150 руб. Ставка рефинансирования ЦБР, действовавшая на дату размещений облигаций равна 13% годовых. Согласно учётной политики ОАО «Буревестник» предусмотрен их перевод в краткосрочные (до конца срока погашения 365 дней). Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции по выпуску и погашению облигаций за 2 года, определите сумму возникающего при этом постоянного налогового обязательства.

Вариант 5: ЗАО «Полифарм» 3.04.2009г. получила на текущий валютный счёт от обслуживающего его банка кредит в сумме 70 000 евро для закупки медицинских товаров на внешнем рынке. Срок возврата кредита, установленный в кредитном договоре 3 месяца, годовая %-я ставка – 13%, % должны уплачиваться заёмщиком с валютного счёта раз в месяц. Товары поступили 16.04.2009г. Кредит был досрочно возращён 03.06.2009г. Сделайте бухгалтерские записи по получению и возврату основной суммы долга, начислению и уплаты %-в, курс на дату получения кредита = 36,3 руб., на 03.05. = 36,5 руб., 03.06. = 36,6 руб.

Вариант 6: Зарегистрированный и реально наполненный уставный капитал ОАО «Вега» составляет 500 000 руб. по итогам работы за 2009г. общество получило чистую прибыль в сумме 280 000 руб. Собрание акционеров приняло решение о направлении части прибыли в размере 240 000 руб. на выплату дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, в том числе работникам ОАО «Вега» 97 000 РУБ. оставшуюся сумму было решено направить на финансирование капитальных вложений. Однако резервный капитал размер которого по уставу общества составляет 5% уставного капитала, сформирован не полностью. Сальдо по счёту 82 на момент принятия решения составляет 13 000 руб. отразите операцию по использованию нераспределённой прибыли общества на счетах бухгалтерского учёта.

Вариант 7: Совет директоров ОАО «Оптовик», уставный капитал которого составляет 400 000 руб. и разбит на 1000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 400 руб., для привлечения дополнительных инвестиций принял решение об увеличении уставного капитала путём дополнительной эмиссии акций на сумму 300 000 руб.. Принятое решение утверждено ¾ голосов общего собрания акционеров, при этом уточнено, что 200 акций будут распределены между работниками ОАО «Оптовик». Эмиссия проводится через посредническую организацию. Все выпущенные акции приобретены акционерами. Фактическая стоимость акций, размещённых среди сторонних лиц составило 510 руб. за ед., среди работников организации акции распространялись по номиналу. Услуги сторонней организации по размещению акций составили в сумме 15 000 руб. без НДС. Составьте бухгалтерские записи по учёту изменения уставного и добавочного капиталов ООО «Оптовик»

Вариант 8: Организация продала принадлежащий ей акции номинальной стоимостью 60 млн. руб. Отражение в учёте по первоначальной стоимости приобретение в сумме 45 млн. руб. за 80 млн. руб. на договорных условиях последующей оплаты. Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции, связанные с выбытием ценных бумаг, предварительно установив момент признания продажи и текущую рыночную стоимость, рассчитайте результат данной операции.

Вариант 9: Организация приобрела долговые ценные бумаги (банковский вексель) 01.12.2009 г. номинальной стоимостью 200 000 руб. за 150 000 руб. со сроком погашения 30.11.2009 г. (период обращения векселя 12 месяцев). В соответствии с учётной политикой дополнительный доход в виде дисконта признаётся операционным. По окончанию 3-го квартала текущего года рассчитайте сумму дисконта по банковскому векселю за 4-й квартал, сделайте бухгалтерские записи, предварительно определив момент признания дохода для целей бухгалтерского учёта.

Вариант 10: ООО «Калина» выходит из состава участников ОАО «Кедр» и продолжит свою долю по договору ООО «Факел» за 450 000 руб. Номинальная стоимость доли 300 000 руб. (10% уставного капитала). В период создания ОАО «Кедр», ООО «Калина» внесло свою долю в уставный капитал недостроенным зданиям балансовой стоимостью 320 000 руб. Поступление д.с. от продажи доли признаётся в качестве операционного дохода (продажа своей доли в уставном капитале НДС не облагается статья 149 НКРФ). Отразите бухгалтерскими записями финансовый результат от этой операции, постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство.

Литература