Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения. Порядок защиты прав налогоплательщиков.

Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой, в том числе налоговой, ответст-ти за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговая ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций (штрафы, пеня) за совершенное налоговое правонарушение; наступление ответственности урегулировано нормами налогового права; особый порядок привлечения к ответственности предусмотрен Налоговым кодексом РФ; субъектами данной ответственности яв-ся налогоплательщики и иные обязанные лица.

Уголовная ответственность, в том числе и за нарушения налогового законодател-ва применяется за наиболее опасные общественные деяния —преступления; предусмотрена только УК РФ и осуществляется только в судебном порядке.; субъектами уголовной ответственности яв-ся только граждане (Например ст 198 УК «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физ лица»).

В Кодексе РФ об административных правонарушениях предусмотрены следующие составы налоговых правонарушений, совершаемых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе или органе госуд. внебюджетного фонда (ст. 15.3 КоАП)

- нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КоАП)

- нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП)

-грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бух. отчетности (ст. 15.11) и др.

Дисциплинарная ответственность применяется в отношении сотрудников налоговых, таможенных органов, органов госуд-х внебюджетных фондов и налоговой полиции, которые яв-ся госуд-ми служащими за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами своих обязанностей. Налоговая санкция представляет собой конкретную меру ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

Налоговый кодекс устанавливает налоговые санкции только в виде такой меры имущественного характера, как штраф. В зависимости от характера совершенного налогового правонарушения Кодексом установлены штрафы в твердой денежной сумме или в процентах от суммы налога, подлежащей уплате. Например, при несообщении либо несвоевременном сообщении налогоплательщиком налоговому органу об открытии банковского счета размер штрафа составляет 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ).

Согласно ст. 137 НК каждый налогоплательщик и имеет право обжаловать акты налоговых органов.