Податок на доходи фізичних осіб у системі прямого податкування

До Податкового кодексу України внесені зміни, які стосуються податку з доходів фізичних осіб. Так, ставка податку з доходів фізичних осіб становить 18%, замість 15% і 20%.

Для фізичних осіб-підприємців скасовано сплату авансового платежу з податку з доходів фізичних осіб у відсотках до минулого року, а передбачено його розрахунок за фактичними даними, які містяться у Книзі обліку доходів і витрат. Окрім того, кінцеві терміни сплати відповідного податку суттєво перенесені: до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня. Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується. Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.

Зміни, які відбулися щодо єдиного соціального внеску: з 01.01.2016 р. ЄСВ не утримується з працівників. Для роботодавці встановлена єдина ставка ЄСВ незалежно від класу ризику у розмірі 22%.

Розглянемо питання ПДФО на прикладах.

Приклад 1. Фізична особа має кошти на депозитному рахунку у банку. З січня 2015 вони оподатковуються, ПДФО утримує банк.

Державна Фіскальна Служба України вже повідомила, що з метою однозначного тлумачення норм статей 167 та 170 щодо ставки оподаткування процентів, Мінфіном внесенні зміни до ПКУ (Лист ДФС України від 21.01.2015 № 1665/7/99-99-17-02-01-17 "Про внесення змін в адміністрування податку на доходи фізичних осіб та військового збору").

Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку, тож такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5 %.Ставка ПДФО з депозитів. Головна зміна з 2016 року - ставка 18%.

Приклад 2. Фізична особа працює і навчається на платній формі навчання паралельно у вузі м.Києва та у вузі м.Варшави. Чи може вона компенсувати понесені витрати на навчання?

Відповідь: Так, але за навчанням у Київському вузі.

До податкової знижки дозволяється включення суми коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати (пп. 166.3.3 ПКУ). Тобто, на такі суми дозволяється зменшити загальний річний оподатковуваний дохід платника, отриманий у вигляді заробітної плати протягом завітного року.

Щоправда така сума не може перевищувати

в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року (пп. 169.4.1 ПКУ).

Закордонні заклади освіти не входять до галузі освіти згідно з чинним законодавством України. Тому, платники податків які навчаються за кордоном права на податкову знижку в частині витрат, у вигляді суми коштів, сплачених на користь закордонних закладів освіти, не мають.

Отже, фізична особа може скористатися податковою знижкою, однак лише за тими сумами витрат, які понесли у зв’язку з навчанням у Київському вузі. Права на таку компенсацію коштів, сплачених за навчання у польському навчальному закладі, вона не має.