Подходы ОЭСР по предоставлению информации

Обмен информацией по запросу компетентного органа одного из договаривающихся государств. Пределы полномочий компетентных органов запрашиваемого государства по сбору истребуемой информации

Взаимодействие государств в сфере информационного обмена и в вопросах налогового администрирования

Основополагающие типовые акты

1. Модельное соглашение ОЭСР об обмене информацией в сфере налогообложения (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, или Tax Information Exchange Agreements -TIEA)

2. Модельная конвенция ОЭСР об избежании двойного налогообложения по налогам на доходы и капитал (Model Convention with respect to Taxes on Income and on Capital)

3. Типовая конвенция ООН об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами

Подходы ОЭСР по предоставлению информации

В 2008 г. в текст ст. 26 Модельной конвенции были внесены поправки, расширяющие возможности государств в отношении получения налоговой информации и предусматривающие возможность:

договаривающегося государства принять на себя обязательство использовать все имеющиеся в его распоряжении механизмы по сбору запрашиваемой информации, даже в тех случаях, когда для его собственных налоговых целей такая информация не нужна.

компетентным органам договаривающегося государства по их запросу может быть предоставлена информация, хранящаяся в банке, ином финансовом учреждении, у номиналов (лиц, предоставляющих услуги директора и держателя акций по специальному договору), зарегистрированного агента (организации, оказывающей регистрационные и секретарские услуги) или доверенного лица.

доступной стала информация, касающаяся прав на долю в капитале юридического лица или иного образования

запрашиваемое государство не обязано осуществлять некоторые виды действий, в частности:

- проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого договаривающегося государства;

- предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычного администрирования этого или другого договаривающегося государства;

- предоставлять информацию, которая раскрывала бы торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну, а также информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.

гарантии предполагают соблюдение некоторых охраняемых законом тайн, включая и адвокатскую (она подпадает под категорию профессиональных)