Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции

Пример

ООО "Мода" занимается производством продукции. В соответствии с учетной политикой организации в бухгалтерском учете списание общехозяйственных расходов осуществляется на себестоимость продукции, а в налоговом данные расходы определены как косвенные и при закрытии месяца списываются на счет 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения".

В феврале 2016 года из-за разных методов списания косвенных расходов в целях бухгалтерского и налогового учета образовались временные разницы в размере 13 020,00 рублей. Более подробно об этом см. пример "Закрытие общехозяйственных расходов на производство".

В мае 2016 года продукция, произведенная в феврале 2016 года, была полностью реализована. При этом были погашены временные разницы и отложенные налоги. Операции, выполненные в мае 2016 года, рассмотрены в данном примере.

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С Создать на основании	Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний
	Настройка учетной политики организации
1.1	01.01.16	Настройка учетной политики организации	---	---	---	---	Положение об учетной политике
	Реализация готовой продукции
2.1	16.05.16	Учет выручки от продажи готовой продукции	62.01	90.01.1	130 000,00	Реализация (акт, накладная)	Товарная накладная (ТОРГ-12)
2.2	16.05.16	Начисление НДС с отгрузки готовой продукции	90.03	68.02	19 830,50
2.3	16.05.16	Списание проданной готовой продукции в БУ	90.02.1		101 060,00
2.4	16.05.16	Списание проданной готовой продукции в НУ	90.02.1 (НУ)	43 (НУ)	88 040,00
2.5	16.05.16	Отражены временные разницы от списания проданной готовой продукции	90.02.1 (ВР)	43 (ВР)	13 020,00
2.6	16.05.16	Оформление счета-фактуры на отгрузку готовой продукции	---	---	130 000,00	Счет-фактура выданный Реализация (акт, накладная)	Счет-фактура
	Закрытие временных разниц на счет "Прибыль / убыток от продаж"
3.1	31.05.16	Закрытие счета 90 в БУ	90.09	99.01.1	9 109,50	Регламентная операция	Справка-расчет налога на прибыль
3.2	31.05.16	Закрытие счета 90 в НУ	90.09 (НУ)	99.01.1 (НУ)	22 129,50
3.3	31.05.16	Отражены временные разницы при закрытии счета 90	90.09 (ВР)	99.01.1 (ВР)	-13 020,00
	Закрытие отложенных налогов
4.1	31.05.16	Начислен налог на прибыль	68.04.2	68.04.1	1 822,00	Регламентная операция	Справка-расчет налоговых активов и обязательств
4.2	31.05.16	Погашение отложенного налогового актива	68.04.2		2 604,00
4.3	31.05.16	Погашение отложенного налогового обязательства		68.04.2	2 604,00
4.4	31.05.16	Условный расход по налогу на прибыль	99.02.1	68.04.2	1 821,90
4.5	31.05.16	Перенос сальдо счета 68.04.2	99.09	68.04.2	0,10