Составление декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2015 года

Для выполнения операции 3.1 "Составление декларации по налогу на прибыль за полугодие 2015 года" (см. таблицу примера) необходимо создать регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль.

Регламентированный отчет "Декларация по налогу на прибыль" - это Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, предназначенная для подготовки декларации по прибыли налогоплательщиками по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@).

Создание документа "Декларация по налогу на прибыль" (рис. 10 - 11):

1. Вызовите из меню: Отчеты - 1C-Отчетность - Регламентированные отчеты.

2. В открывшейся форме 1С-Отчетность нажмите кнопку Создать.

3. Выберите Декларация по налогу на прибыль.

4. В открывшемся окне выберите Период составления отчета. В нашем примере - 1 полугодие 2015 года. Кнопка Создать (рис. 11).

5. Проверьте заполнение показателей титульного листа ("Налогоплательщик", "Налоговый период (код)", "Отчетный год" и пр.), которые автоматически заполнятся данными, содержащимися в информационной базе. В случае если какое-либо поле не заполнено, необходимо проверить полноту заполнения информационной базы. Ячейки, доступные для заполнения, можно дозаполнить вручную. Более подробно о заполнении титульного листа см. здесь.

6. Нажмите кнопку Заполнить. Декларация автоматически будет заполнена данными по объектам налогообложения, участвующим в расчете налога за отчетный период. Проверим заполнение Приложения 2 к Листу 02, в котором должны отразится косвенные расходы по добровольному медицинскому страхованию в пределах соответствующей нормы по строке 040 (рис. 12).

7. Проверьте заполнение расчета. Это можно сделать щелкнув по кнопке "Еще" в верхнем правом углу и далее выбрать Проверка - Проверить выгрузку. Если в ходе проверки найдены ошибки, то появляется окно с предупреждением и специальное окно навигации по ошибкам, которые необходимо исправить.

8. Кнопка Записать (рис. 12).

Рис. 10

Рис. 11

Рис. 12

Для того, чтобы проверить заполнение строки 040 из Приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль необходимо выделить ячейку, далее нажать кнопку Расшифровать (см. рис. 12). В открывшемся окне можно увидеть статьи расходов, составляющих сумму данной строки (рис. 13).

Рис. 13

Как видно из рисунка 13 сумма по расходам на добровольное медицинское страхование (см. рис. 8 и рис. 9) включается в соответствующий отчетный (налоговый) период равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Также данные расходы не включены в состав прямых расходов, так как независимо от участия застрахованных работников в производственном процессе или в управлении они в полном объеме относятся к косвенным расходам с отнесением в расходы того периода, когда они были произведены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Соотношение показателей в декларации можно проверить с помощью кнопки Проверка - Проверить выгрузку. В случае обнаружения (не обнаружения) ошибки в декларации появится окно, с предложением исправить ошибки, отраженные в окне навигации или - ошибок не обнаружено (рис. 14).

Рис. 14

<<- вернуться в начало статьи

Расходы на ДМС (превышение нормы расходов)

Пример

ООО "Одежда и обувь" заключила в пользу своих работников договор добровольного личного страхование на оказание медицинских услуг сроком на 1 год (365 дней) с ООО "СтрахМед" с 01.11.2014 г. по 31.10.2015 г. Оплата страховой премии произведена единовременно. Договор вступил в силу с 01 ноября 2014 г. Сумма страховой премии составила 480 000,00 руб.

База (расходы на оплату труда) для исчисления норматива на признание расходов составила:

· за 2014 год: ноябрь 320 000,00; декабрь 332 416,00;

· за 2015 год: январь 320 000,00; февраль 527 100,00; март 810 000,00; апрель 668 500,00; май 668 500,00; июнь 810 000,00; июль 668 500,00; август 668 500,00; сентябрь 810 000,00; октябрь 712 000,00.

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С Создать на основании	Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний
	Оплата страховой премии по договору
1.1	01.11.14	Составление платежного поручения на оплату страховой премии	---	---	480 000,00	Платежное поручение	Платежное поручение
1.2	01.11.14	Регистрация оплаты страховщику	76.01.1		480 000,00	Списание с расчетного счета Платежное поручение	Банковская выписка
	Получены полисы ДМС
2.1	01.11.14	Получены полисы ДМС	97.21	76.01.1	480 000,00	Поступление (акт, накладная)	Полис ДМС Договор страхования
	Признание затрат по ДМС в текущих расходах за 2014 год
3.1	30.11.14	Списание расходов будущих периодов (за месяц) по сотрудникам отдела "Управление"		97.21	39 452,05	Регламентная операция	Бухгалтерская справка Договор страхования
3.2	30.11.14	Закрытие косвенных расходов по ДМС в бухгалтерском учете за ноябрь 2014 г.	90.08.1 (БУ)	26 (БУ)	39 452,05
3.3	30.11.14	Закрытие косвенных расходов по ДМС в налоговом учете за ноябрь 2014 г.	90.08.1 (НУ)	26 (НУ)	19 200,00
3.4	30.11.14	Отражена разница между БУ и НУ	90.08.1 (ПР)	26 (ПР)	20 252,05
3.5	30.11.14	Отражено постоянное налоговое обязательство за месяц	99.02.3	68.04.2	4 050,41
	Признание затрат по ДМС за январь 2015 года в текущих расходах
4.1	31.01.15	Списание расходов будущих периодов (за месяц) по сотрудникам отдела "Управление"		97.21	40 767,12	Регламентная операция	Бухгалтерская справка Договор страхования
4.2	31.01.15	Закрытие косвенных расходов по ДМС в бухгалтерском учете за январь 2015 г.	90.08.1 (БУ)	26 (БУ)	40 767,12
4.3	31.01.15	Закрытие косвенных расходов по ДМС в налоговом учете за январь 2015 г.	90.08.1 (НУ)	26 (НУ)	19 200,00
4.4	31.01.15	Отражена разница между БУ и НУ	90.08.1 (ПР)	26 (ПР)	21 567,12
4.5	31.01.15	Отражено постоянное налоговое обязательство за месяц	99.02.3	68.04.2	4 313,42
	Признание расходов по ДМС (окончание срока договора страхования)
5.1	31.10.15	Списание расходов будущих периодов (за месяц) по сотрудникам отдела "Управление"		97.21	40 767,12	Регламентная операция	Бухгалтерская справка Договор страхования
5.2	31.10.15	Закрытие косвенных расходов по ДМС в бухгалтерском учете за октябрь 2015 г.	90.08.1 (БУ)	26 (БУ)	40 767,12
5.3	31.10.15	Закрытие косвенных расходов по ДМС в налоговом учете за октябрь 2015 г.	90.08.1 (НУ)	26 (НУ)	42 714,83
5.4	31.10.15	Разница между БУ и НУ в пределах норматива	90.08.1 (ПР)	26 (ПР)	-1 947,71
	Составление декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год
6.1	31.12.15	Составление декларации по налогу на прибыль за 2015 год	---	---	---	Декларация по налогу на прибыль	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций