Раздел. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере предприятия.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

1.изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

2.проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

3.рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

4.выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

5.разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

Раздел. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

- учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

- контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

- своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

- строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Существует много различных определений наличных денежных средств.

Таблица 1 - Различные определения понятия наличных средств

Типичные ошибки при учете кассовых операций

1. Расчетные счета:

· бухгалтерская проводка не соответствует содержанию операции, указанной в платежном поручении;

· отсутствуют договора на расчетно-кассовое обслуживание;

· отсутствуют банковские отметки на платежных поручениях, банковские выписки, платежные документы;

· неверно отражены операции на счетах бухгалтерского учета, в том числе на счетах доходов, расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (в бухгалтерском учете - как прочие доходы и расходы, в налоговом учете - внереализационные доходы и расходы);

· перечисление денежных средств по бестоварным счетам;

· несоответствие данных в платежных документах данным банковской выписки.

2. Валютный счет:

· отсутствует классификация валютных операций на текущие и связанные с движением капитала;

· неправильно определена рублевая оценка остатка на валютном счете;

· тексты платежных документов, на основании которых проведена оплата с валютного счета, не переведены на русский язык;

· нарушены сроки исполнения обязательств по контрактам, по которым проводятся текущие валютные операции;

· некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.

3. Аккредитивы, чековые книжки:

· расчет аккредитивом не предусмотрен договором между поставщиком и покупателем;

· несоблюдение плана счетов при отражении аккредитивной формы расчетов;

· отсутствие аналитического учета по видам аккредитивов, чековым книжкам;

· отсутствие официально утвержденного лица, пользующегося правом осуществлять расчеты по чековой книжке.

4. Кассовые операции:

· нарушены требования к оформлению кассовой книги (страницы не пронумерованы, не прошнурованы);

· наличие нескольких кассовых книг, что запрещено;

· отсутствие журнала регистрации кассовых ордеров; общая нумерация приходных и расходных ордеров (должна быть раздельной);

· несоблюдение процедуры оформления кассовых документов;

· в кассовых ордерах заполнены не все реквизиты, допускаются исправления, что запрещено;

· нарушение требований к работе с наличными денежными средствами (несоблюдение лимита кассовой наличности, который должен быть согласован с одним из кредитных учреждений, в котором открыт расчетный счет, неоприходование денежных средств, расчеты наличными между юридическим лицами по одной сделке превышают установленную сумму);

· несоблюдение требований к оборудованию помещения кассы,

· хранение денежных средств, имущества, которое не принадлежит организации в кассе, что запрещено;

· отсутствие заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· непроведение инвентаризации кассы перед годовым отчетом, при смене кассира, в других случаях, установленных законодательством, а также дубликатов ключей - не реже чем один раз в квартал;

неправильное оформление и закрытие платежных ведомостей, отсутствие реестра депонированной заработной платы, книги учета депонированной заработной платы;

· принятие денежных средств по открытой ведомости, отсутствие контрольно-кассовой техники;

· несвоевременное отражение кассовых ордеров в кассовой книге (должны быть отражены в тот же день, когда оформлены);

· некорректное отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;

· нарушение требований к хранению, заполнению чековой книжки на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки операций с денежными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и предоставлены руководителю аудируемого лица. Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности.

Таблица 2 – Обзор авторефератов по внутрихозяйственному контролю ИК

Учет кассовых операций на примере ООО «Контур»

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов. Ведение кассовых операций регламентируется рядом нормативных документов.

Синтетический учет ведется на счете 50 “Касса”. Счет активный. По дебету счета учитываются поступления денежных средств в кассу по приходным кассовым ордерам.

Таблица 3.Учет поступления денежных средств в кассу

На примере таблицы 4 рассмотрим расход денежных средств из кассы предприятия, который учитывается по Кт счета 50 на основании расходных кассовых ордеров.

Таблица 4 - Учет выбытия денежных средств из кассы

Учетным регистром является журнал-ордер №1, который ведется по кредиту счета 50 и ведомость № 1, которая ведется по дебету счета. Записи производятся на основании отчетов кассира. Каждому отчету в журнале-ордере отводится отдельная строка, независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Суммы, имеющие одинаковую корреспонденцию, складываются. После окончания месяца подсчитываются итоги. В журнале-ордере итог является кредитовым, а в ведомости дебетовым. Данные журнала-ордера переносятся в главную книгу, а итог ведомости используется для контроля за поступлением денег и нахождения остатка на конец месяца, который сверяется с фактическим наличием денежных средств в кассе предприятия и служит контрольным итогом, позволяющим провести инвентаризацию кассы.