Анализ движения денежных средств прямым методом

При прямом методе осуществляют суммирование всех поступлений и выбытий денежных средств. Источником для анализа служит «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).

В «Отчете о движении денежных средств» вся деятельность предприятия подразделяется на:

текущую, т.е. основную, деятельность организации, связанную с производством продукции, выполнением строительных работ, торговлей товарами и т.д.;

инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в основные средства, нематериальные активы и другие активы, а также с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и т.д.;

финансовую деятельность, связанную с осуществлением краткосрочных финансовых вложений и их выбытием и т.п.

Поступления денежных средств осуществляется за счет получения выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг), увеличения уставного капитала путем дополнительных эмиссий акций, получения кредитов и займов, получения целевого финансирования и поступлений, в том числе из средств бюджета, от продажи ценных бумаг различных видов, основных средств, нематериальных активов, запасов и т.д.

Расходуются денежные средства на выплату заработной платы, на оплату налогов, сборов, и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на выплату дивидендов акционерам, на покупку запасов для производства продукции, на покупку зданий, оборудования, нематериальных активов, необходимых для работы, на покупку ценных бумаг, на выплату долгов и процентов по кредитам и займам.

Движение денежных средств представлено на рис. 3.

Рис.3.Движение денежных средств

В результате мы можем рассчитать показатель «чистый приток (отток) денежных средств» (резерв денежной наличности) как разницу между всеми поступлениями и выбытиями денежных средств. Численно он будет равен увеличению (уменьшению) денежных средств за анализируемый период.

Проанализируем движение денежных средств прямым методом.

Анализ оттока и притока денежных средств по видам деятельности

Структура поступлений денежных средств

Аналогично расписывается структура выбытия денежных средств