Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия, сводятся в таблицу 10.

Таблица 10

Структура показателей, характеризующие финансовые результаты

деятельности предприятия

Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей. Основную часть прибыли, как правило, предприятие получает от реализации продукции, товаров, работ и услуг.

Прибыль от продажи товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Формализованный расчет прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (Пр) можно представить в следующем виде:

П_р = В_р – С_р – Р_у – Р_к,

где: В_р - выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов), руб.;

С_р - себестоимость реализации продукции, товаров, работ, услуг, исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Р_у - управленческие расходы, руб.;

Р_к - коммерческие расходы, руб.

Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, показатели представлены в таблице 11.

Таблица 11

Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам:

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи: DП_р1 = П_ро * J_р – П_ро, или DП_р1 = П_ро * (J_р - 1),

где: DП_р1 – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, тыс.руб.;

П_ро - прибыль от продажи базисного (2013г.) периода, тыс.руб.;

J_р - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи отчетного (2014) периода (В_р1) к выручке от продажи предыдущего (2013) периода (В_р0) по формуле:

J_р = В_р1 / В_р0 , J_р =617234 / 607435 = 1,016, тогда

DП_р1 = 171158 * ( 1,016 - 1)= 2761,08 тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (DП_р2): DП_р2 = С₀ * J_р - С₁, DП_р2= 421735*1,016-416463=12075,33 тыс.руб. где: С₀, С₁ – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода;

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (DП_р3): DП_р3 = Р_у0 * J_р - Р_у1= 14542*1,016 -14218=558,588 тыс.руб.

где: Р_у0 , Р_у1 – управленческие расходы предыдущего и анализируемого периода соответственно;

4. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

DП_р = +/- DП_р1 +/- DП_р2 +/- DП_р3; DП_р= 2761+12075+558=15395 тыс.руб.

Из проведенного факторного анализа следует, что положительное влияние на рост прибыли оказало изменение выручки от продажи продукции, изменение уровня себестоимости и управленческих расходов. Сумма факторных отклонений дала общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период в размере 15395 тыс. руб., данная проверка означает, что анализ проведен правильно.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребительными ресурсами. Результаты расчетов показателей рентабельности приведены в таблице 12.

Таблица 12

Анализ показателей рентабельности

Все рассчитанные показатели рентабельности в динамике показывают увеличение, что говорит о повышении эффективности использования всего имущества организации и собственного капитала.