Организация учета и аудита в финансовых и бюджетных организациях

Тема 1. Содержание учетно-операционной работы в банке.

Необходимо: ознакомиться с содержанием учетно-операционной работы в банке:

прием и проверка правильности денежных документов от клиентов банка; подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете; контроль над своевременностью платежей; оперативный учет поступления денежных средств и платежей; учет данных для регулирования задолженности по банковским ссудам; контроль над зачислением денежных средств и др.

Студенту необходимо ознакомиться со следующими документами, изучить их, представить приложения к отчету:

- мемориальные документы (платежные поручения, требования-поручения, расчетные чеки, авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов, аккредитивы и др., а также мемориальные ордера для оформления начисленных процентов (вознаграждения) по выданным ссудам, начисления заработной платы и различных начислений на нее при учете различных хозяйственных расходов, полученных доходов и прибыли.

- лицевые счета клиентов.

- баланс банка за операционный день.

- оформление мемориальных документов за операционный день в папку (подбор документов, сшив документов, ленточка подсчета сумм мемориальных документов).

- карточка № 2 (для учета платежных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на счете клиента).

- карточка № (для учета срочных обязательств по выданным клиентам краткосрочным кредитам (ссудам)).

Тема 2. Построение учетно-операционного аппарата банка.

Изучить структуру подразделения бухгалтерского учета банка (Главный бухгалтер, заместители главного бухгалтера, отделы (секторы) и пр.).

Изучить в структуре учетно-операционного аппарата учетные группы, количество групп, их состав.

Изучить обязанности и должностные инструкции главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера, ответственных исполнителей, их функции.

Студенту необходимо ознакомиться со следующими документами, изучить их, представить приложения к отчету.

- Положение о главных бухгалтерах.

- Перечень основных обязанностей учетно-операционного работника банка.

- Должностные инструкции работников банка.

- Книга распределения счетов и штампов ответ исполнителей.

- Книга регистрации счетов (ф.61).

- Карточки образцов подписей и оттиска печати клиентов.

- Юридические дела клиентов банка (пакет документов, необходимых для открытия счета в банке).

Тема 3. Организация рабочего дня в банке.

Студенту следует ознакомиться с графиком рабочего дня банка: регламент работы разных отделов банка.

Ознакомиться с понятием операционный день банка, изучить график операционного времени банка (устанавливается банком самостоятельно).

Ознакомиться с графиком приема обработки платежных документов клиентов, передачи обработанных документов на ВЦ банка или на компьютерную систему;

Изучить графики обработки документов: платежных поручений, поступивших за 2 часа до окончания рабочего дня, документов по имеющимся претензиям (находящихся в книге № 2);

Изучить график сортировки и формирования пачек документов;

График составления бухгалтерского ежедневного баланса;

График сверки лицевых счетов клиентов за прошедший операционный день. Выдача клиентам выписок банка с кредитовыми приложениями.

Тема 4. Учет и аудит кассовых операций.

Ознакомление с организацией кассовой работы в банке. Изучить структуру отдела кассовых операций, в чьи обязанности входят контрольные функции по учету кассовых операций.

Изучить функции приходной, расходной, приходно-расходной кассы, кассы пересчета, вечерней кассы, кассы обменных пунктов; документы по которым осуществляются приходные и расходные операции.

Каким образом осуществляется свод сумм за операционный день.

Каким образом, кем и как осуществляется и оформляется сверка итогов кассы за день.

Изучить как, в какие сроки и кем формируются кассовые документы дня банка.

Изучить по каким документам, кем и как сдаются деньги приходной кассы заведующему кассой, по каким документам, кем и как выдаются деньги для расходной кассы.

Изучить работы вечерней кассы: режим работы; функции кассира вечерней кассы, его обязанности.

Изучить функции кассы пересчета: режим работы, количество человек, обязанности старшего кассира, кассы пересчета, документы, по которым старший кассир получает инкассаторские сумки для пересчета; обязанности кассиров; свод и сдача наличных денег из кассы пересчета заведующему кассой.

Изучить работу обменных пунктов. Их количество, режим работы, документы и счета, по которым осуществляется выдача аванса обменному пункту, ведется журнал реестров купленной и проданной ин. валюты, свод операций за операционный день и сдача остатков касс.

Изучить порядок организации внутреннего аудита кассовых операций.

Документы, необходимые для отчета студента:

- «Объявление на взнос наличными деньгами».

- Справка кассира приходной кассы о сумме принятых денег»

Ф.0482109.

- «Книга учета принятых и выданных денег кассира приходной (расходной) кассы» ф.0482155.

- «Справка кассира расходной кассы о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет» ф.0482110.

- накладные к инкассаторским сумкам.

- кассовый журнал по приходу.

- кассовый журнал по расходу.

- расходный кассовый ордер.

- расходный валютный ордер.

- авансовый отчет обменного пункта.

Тема 5. Бухгалтерский учет и аудит депозитных операций.

Студенту необходимо ознакомиться с задачами, стоящими перед отделом депозитных операций, уяснить функции, выполняемые отделом

Ознакомиться с видами депозитов, предполагаемыми банком, с их условиями.

Как заключаются договора на депозит с юридическими лицами, минимальный и максимальный размер депозита, процентные ставки (вознаграждения). Изучить начисленные вознаграждения, удержания налогов, выплата депозитору вознаграждения.

Работа банка по привлечению депозитов физических лиц. Минимальные и максимальные размеры депозитов, установленные банком. Изучить работу банка по заключению договора на депозит, начисление вознаграждения и его выплата.

Изучить способы увеличения депозитной базы банка.

Изучить работу и функции расчетно-кассовых центров, схему взаимодействия с банком. Провести выборочную проверку учета депозитных операций банка.

Студенту необходимо ознакомиться со следующими документами банка, изучить их, представить приложения к отчету:

- договора на депозит с юридическими лицами в тенге и ин.валюте;

- договора на депозит с физическими лицами в тенге и ин.валюте;

- договора по корреспондентским счетам и кредитам других банков;

- ценные бумаги и другие долговые инструменты банка.

Тема 6. Бухгалтерский учет и аудит кредитных операций.

Изучить организацию и порядок учета кредитных операций в кредитном отделе банка.

Студенту необходимо изучить условия и документы для выдачи клиенту кредита (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные). Ознакомиться с документами: кредитная заявка, кредитное досье клиента, открытие ссудного счета, срочные обязательства, договор обеспечения кредита или договор залога и пр.

Изучить порядок выдачи банком гарантийных писем, а также принятие банком гарантийных писем в тенге и ин.валюте; изучить порядок учета гарантийных писем и работу с ними при наступлений сроков выполнения обязательств заемщика по договору (контракту).

Изучить выдачу кредитов в форме овердрафт, условия и порядок выдачи, и их учет; погашение кредитов в форме овердрафт.

Изучить выдачу межбанковских кредитов; условия, порядок и пакет документов, необходимых для оформления и выдачи межбанковского кредита.

Каким образом осуществляется подкрепление наличными деньгами (тенге) из кассы.

Изучить функции отдела инкассации и его задачи. Ознакомиться с документами отдела инкассации (маршруты, явочные карты, образцы пломб и т.д.).

Изучить порядок образования и использования резервов на возможные потери по ссудам.

Необходимо рассмотреть отчет о классификации ссудного портфеля.

Изучить, как составляется расчет необходимых сумм провизией по ссудному портфелю. Порядок и сроки отправки сведений внутренней бухгалтерии о необходимой к формированию сумме провизии. Провести выборочную проверку учета кредитных операций банка.

Студенту необходимо изучить следующие документы и представить приложения к отчету.

1. Кредитные договора банка с клиентом.

2. Кредитное досье.

3. Положение Нацбанка о классификации ссудного портфеля.

4. Отчеты о классификации ссудного портфеля.

5. Сведения о необходимой сумме провизии (ежемесячные), направляемые внутренней бухгалтерии.

Тема 7. Бухгалтерский учет и аудит операций с иностранной валютой и драгоценными металлами.

Изучить организацию и порядок операций с иностранной валютой и драгоценными метталами в банке.

Ознакомиться с лицензией НБРК на проведение валютных операций, какие операции разрешено выполнять банку в иностранной валюте.

Изучить порядок открытия и ведения текущих счетов резидентов и нерезидентов (юридических и физических лиц).

Изучить порядок выполнения неторговых операций (валютное обслуживание).

Изучить порядок осуществления операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Изучить порядок привлечения средств в иностранной валюте во вклады и депозиты.

Изучить порядок привлечения и размещения кредитов иностранной валюте на внутреннем валютном рынке, выдача гарантий и поручительств по операциям клиентов банка.

Изучить порядок отражения операций на внебалансовых счетах, аналитический и синтетический учет операций в инвалюте;

Понятие курсовой разницы, порядок переоценки валютных статей баланса банка. Провести выборочную проверку учета операции с иностранной валютой.

Студенту необходимо ознакомиться со следующими документами и сделать приложения к отчету.

1. Лицензия НБРК на проведение операций в инвалюте.

2. Извещения НБРК об изменениях курсов инвалют.

3. Заявка клиентов на покупку инвалюты.

4. Заявка клиента на продажу инвалюты.

5. Приходный валютный ордер.

6. Расходный валютный ордер.

7. Банковский перевод.

8. Аккредитив.

Тема 8. Учет и аудит ценных бумаг.

Изучить порядок учета ценных бумаг в банке. Ознакомиться с категориями ценных бумаг, удерживаемых в портфеле банка. Ознакомиться с функциями отдела дилинга и службы бухучета.

Изучить учет ценных бумаг, аналитический и синтетический учет, оформление при приобретении ценных бумаг, при погашении ценных бумаг, переоценка ценных бумаг.Проверить состояние учета ценных бумаг.

Студенту необходимо ознакомиться со следующими документами и сделать приложения к отчету.

1. Лицевые счета по учету ценных бумаг.

2. Паспорта сделки.

Тема 9. Учет и основных средств, материалов, нематериальных активов.

Изучить порядок определения стоимости и учета основных средств на балансе банка. Начисление износа, переоценки и списания основных средств на балансе банка. Начисление износа, переоценки и списания основных средств в банке.

Ознакомиться с порядком приобретения основных средств в банке.

Изучить учет материальных запасов. Синтетический и аналитический учет, оплата денежных средств, поступление материалов, списание материалов.

Изучить учет нематериальных активов. Синтетический и аналитический учет, приобретение НМА, начисление амортизации, списание НМА.

Ознакомиться с порядком проведения инвентаризации основных средств, материалов и НМА.

Студенту необходимо ознакомиться со следующими документами и сделать приложение к отчету:

1. Карточки ф. ОС-6

2. Акты приема-передачи основных средств.

3. Карточки и лицевые счета по НМА.

4. Инвентаризационные описи.

Тема 10. Учет и аудит доходов и расходов банка.

Изучить основные виды доходов и расходов банка. Процентные и беспроцентные доходы; порядок начисления доходов. Процентные и беспроцентные расходы банка, порядок учета начисленных расходов. Порядок закрытия счетов доходов и расходов на счет результата в конце финансового года. Учет нераспределенной прибыли. Порядок распределения прибыли банка. Порядок начисления и уплаты подоходного налога. Ознакомится с порядком проведения аудиторской проверки доходов и расходов банка.

Студенту необходимо ознакомиться со следующими документами:

1. Лицевые счета по доходам и расходам банка.

2. Отчет о прибылях и убытках.

3. Лицевые счета по начислению заработной платы сотрудникам.

4. Документы по оплате телефонных расходов, расчетов за электротеплоэнергию и пр.

Тема 11. Отчетность в банках.

Ознакомиться с принципами составления отчетности. Ознакомиться с основными формами внутри банковской отчетности.

Изучить баланс банка (ф.1).

Изучить отчет о прибылях и убытках (ф.2.) за квартал и год.

Изучить перечень и сроки представления текущей бухгалтерской отчетности (ф.700-Н, и т.д.).

Студенту необходимо изучить следующие документы и сделать приложения к отчету:

1. Баланс банка (квартальный, годовой).

2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2).

3. Годовой отчет банка.

4. Текущая банковская отчетность.