Факторный анализ основных показателей рентабельности предприятия

Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Проведем факторный анализ рентабельности производства на основании данных Ф1”Баланс предприятия” и Ф2” Финансовые результаты”.

Факторный анализ будем проводить за анализируемый период методом полных цепных подстановок.

Факторная модель для анализа имеет вид:

где R− обобщающий показатель;

ОФ, ОС − влияющие факторы;

Факторный анализ за 2007-2008 год:

Схема анализа:

=33-0,6= 32,4%

Прием полных цепных подстановок состоит из двух этапов:

Определим влияние факторов:

=48,1-0,6=47,5%

=45,6-48,1=-2,5

=33-45,6=12,6%

Балансовая проверка:

32,4=47,5+(-2,5)+(-12,6)

32,4=32,4

Можно сказать, что рентабельность производства в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 32,4%.

Увеличение чистой прибыли на 11445,3 тыс. грн. привело к увеличению рентабельности производства на 47,5% наиболее положительное влияние.

Увеличение основных средств на 10255 тыс. грн., привело к снижению рентабельности производства на -2,5%- негативная тенденция.

Увеличение суммы оборотных средств, в связи с перенакоплением запасов и за счет роста дебиторской задолженности привело к снижению рентабельности производства на 12,6%, что является отрицательной тенденцией.

Факторный анализ за 2008-2009 год, проводится аналогичным образом

Схема анализа:

=10,5-33,0= -22,5%

Прием полных цепных подстановок состоит из двух этапов:

Определим влияние факторов:

=15,9-33,0=-17,1%

=13,7-15,9=-2,2%

=10,5-13,7=-3,2

Балансовая проверка:

-22,5=-17,1+(-2,2)+(-3,2)

-22,5=-22,5

Можно сказать, что рентабельность производства в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 22,5%. Снижение рентабельности производства негативная тенденция.

Уменьшение чистой прибыли на 6023,6 тыс. грн. привело к снижению рентабельности производства на 17,1% - отрицательная тенденция.