Порядок исчисления и уплаты взносов

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» МБОУ СОШ № 40, как российская организация, производящая выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, обязано являться страхователем, то есть осуществлять выплаты в виде страховых взносов в пользу страховщикав ПФ РФ - государственное учреждение с прилегающими к нему территориальными органами, составляющие единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ.

МБОУ СОШ № 40 обязано исчислять и уплачивать страховые взносы с начала расчетного периода по истечении календарного месяца нарастающим итогом по каждому застрахованному– лицо, являющееся гражданином Российской Федерации, а также проживающее на территории Российской Федерации иностранноелицо и лицо без гражданства, работающие по трудовому договору в бюджетном общеобразовательном учреждении и получающее от него материальные или иные вознаграждения (Таблица 16).

Таблица 16 –Структура и динамика категорий физических лиц, в пользу которых происходит начисление выплатМБОУ СОШ № 40

За период с 2013 г. по 2015 г. в составе физических лиц, в пользу которых происходит начисление выплат числятся учителя-предметники, учителя младших классов, администраторский персонал, педагоги, психологи, служащие, обслуживающий персонал на полной ставке, 0,8 ставки, 0,5 ставки и др, имеющие различные виды категорий.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе оклады, премии, прочие выплаты, установленные законодательством. Данные выплаты регулируются Трудовым кодексом РФ, а так же Положением об оплате труда работников муниципального общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 40 г. Кирова от 31.01.2009 г.

По данным положения основными видами выплат в пользу физических лиц учреждения являются оплата труда, выплата компенсационного характера, выплата стимулирующего характера.

Оплата труда каждого работника – основная часть заработной платы работника, формируемая индивидуально в зависимости от:

· квалификационной группы – группой профессий рабочих и служащих, сформированных с учетом сферы деятельности;

· тарифной ставки – фиксированного размера оплаты трудаза единицу времени без учета компенсационных, симулирующих и прочих выплат;

· рекомендуемого минимального оклада – минимальной суммы оплаты труда, регулируемой в законодательном порядке (Таблица17);

Таблица 17 –Особенности минимального оклада МБОУ СОШ № 40 по категориям работников

· повышающих коэффициентов, применяемым к окладам (Таблица 18).

Таблица 18 –Виды повышающих коэффициентов, применяемых к окладам работников МБОУ СОШ № 40

Выплата компенсационного характера определяется постановлением главы администрации г. Кирова от 31.12.2008 № 5250 – П «О разработке правовых актов по оплате труда работников муниципальных бюджетных учреждений» и включаетследующие виды выплат»:

· за тяжелые или вредные рабочие условия – до 12 % от оклада;

· за совмещение должностей – до 20 % от оклада;

· за сверхурочную работу – в 1,5 размере первые два часа, в 2 размере – последующее время;

· за работу в выходные, праздничные дни– не менее чем в 2 размере;

· за работу в ночное время – не менее 22 % от оклада;

· другие – определяются коллективными, трудовыми договорами, нормативными правовыми актами РФ.

Выплаты стимулирующего характера определяется постановлением главы администрации г. Кирова от 31.12.2008 № 5250 – П «О разработке правовых актов по оплате труда работников муниципальных бюджетных учреждений» и включает следующие виды выплат:

· выплаты за интенсивность и высокие результаты работы – до 100 % от оклада;

· выплаты за качество выполняемых работ – до 50 % от оклада;

· выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет (Таблица19);

Таблица 19–Порядок начисления стимулирующих выплат за выслугу лет МБОУ СОШ № 40

· премии – до 300 % от оклада по окончанию финансового года.

Прочие виды выплат, в том числе пособия, командировочные, отпускные, районные определяются соответствующими Федеральными законами, Трудовым кодексом, а так же нормативными правовыми актами РФ.

Совокупность всех выплат в пользу работников МБОУ СОШ № 40составляют фонд оплаты труда учреждения (Таблица 20).

Таблица 20 – Структура и динамика выплат МБОУ СОШ № 40в пользу физических лиц по видам выплат

За рассматриваемый период в целом сумма выплат в пользу физических лиц увеличилась на 2903,29тыс. руб. (15,36 %). На увеличение общей суммы выплат оказало влияние увеличение в первую очередь сумм повременных выплат, в том числе окладов, вознаграждений преподавателей младших и средних классов на 1500,84 тыс. руб. (25,16 %), во вторую очередь – доплат и компенсаций, в том числе доплата за внеклассную и кружковую работы, выслугу лет, методическое объединение, проверку тетрадей, классное руководство, квалификацию, вредность, выслугу лет и тд. на 797,43 тыс. руб. (17,29 %). Кроме этого произошло значительное увеличение сумм, выплаченных за отпуска на 587,64 тыс. руб. (25,47 %), а так же сумм, выплаченных в качестве надбавки по районному показателю на 318,36 тыс. руб. (15,55 %). На уменьшение общей суммы начислений воздействовало в основном уменьшение сумм, выплаченных за работу по совместительству на 168,75 тыс. руб. (46,15 %) и сумм премий и других стимулирующих выплат на 106,7 тыс. руб. (3,33 %).

За период с 2013 г. по 2015 г. в структуре выплат произошли незначительные изменения (Таблица 21).

Таблица 21 – Структура выплат МБОУ СОШ № 40 в пользу физических лиц по видам выплат

Наибольшее изменение доли в структуре выплат можно заметить в повременном виде выплат, чья доля увеличилась на 2, 67 п.п. и в категории премии и другие стимулирующие выплаты, чья доля уменьшилась в общей сумме выплат на 2,75 п.п. Доля прочих видов выплат, в том числе доплат и компенсаций, командировочных, прочих выплат и др. осталась относительно стабильной.

Базой для исчисления страховых взносов служат выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, признаваемые объектом обложения страховыми взносами за исключением:

· государственных пособий, том числе пособий по безработице, а также пособий и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

· компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда здоровью, с бесплатным предоставлением жилых помещений, с увольнением работника;

· единовременной материальной помощи в связи с рождением смертью, чрезвычайными ситуациями;

· суммы форменной одежды и обмундирования;

· стоимость льготных проездов;

· другие (Таблица22). [30]

Таблица 22 – Структура и динамика необлагаемых выплат МБОУ СОШ № 40 в пользу физических лиц

За рассматриваемый период в целом необлагаемая сумма выплат в пользу физических лиц уменьшилась на 20,88 тыс. руб. (5,36 %), в том числе за счет уменьшения сумм компенсаций до 3х лет на 58,64 тыс. руб. (более, чем в 10 раз), уменьшения сумм пособий до 1,5 лет на 79,28 тыс. руб., декретных на 30,58 тыс. руб., пособий на ранних сроках беременности на 560 руб. Данная тенденция связана с наличием работников, родивших ребенка в 2013 г. и их отсутствии в 2015 г. Кроме этого можно заметить увеличение пособий по болезни за счет работодателя на 67 тыс. руб. (более, чем в 10 раз) и за счет ФСС на 68,04 тыс. руб. (35,62 %), а так же увеличение прочих пособий, в том числе материальной помощи на 10,74 тыс. руб. (52,75 %).

При определении базы для исчисления страховых взносов используются ее предельная величина, которая ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год (Таблица 23).

Таблица 23 – Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Расчетным периодом по страховым взносам, начисляемым и уплачиваемым МБОУ СОШ № 40 признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Образовательное учреждение обязано самостоятельно исчислять взнос на пенсионное страхование по формуле 1.

Страховой взнос = База для исчисления страховых взносов * Ставка %, где

Ставка взноса в ПФР (22%) состоит из:

- страховая часть 22% — для рожденных в 1966 году и ранее.

- страховая часть 16%, накопительная 6% — для рожденных в 1967 году и позже. (1)

Уплата страховых взносов для МБОУ СОШ № 40 всоответствии со ст. 15 Закона № 212-ФЗ для лиц, выплачивающих доход в пользу физических лиц, производится ежемесячнов сроки до указаной крайней даты платежа (Таблица 24).

Таблица 24 – Порядок, структура и динамика уплаты страховых взносов МБОУ СОШ № 40

За период с 2013 г. по 2015 г. произошло увеличение сумм, выплаченных в пользу физических лиц на 2903,29 тыс. руб. (15,36 %) и уменьшение сумм, не подлежащих обложению на 20,88 тыс. руб. (5,36 %), что привело к увеличению базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2924,18 тыс. руб. (15,8 %). В связи с этим произошло увеличение начисленных страховых взносов на 643,32 тыс. руб. (15,8 %). К тому же можно заметить увеличение числа застрахованных на 4 чел. (3,15 %).