Аудит нематериальных активов

БИЛЕТ №45

1. Учет денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства включают денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Денежные средства могут быт в наличной и безналичной форме. Для получения информации о движения денежных средств и их эквивалентов предназначен активный счет 1000 в типовом плане счетов, который в свою очередь раскрывается субсчетами:1010 касса, 1020 денежные средства в пути, 1030 банковские текущие счета, 1040 карт-счета, 1050 – сберегательные счета. В наличной форме денежные средства хранятся в кассах. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу.

Учет ведется в соответствии с правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком РК. Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами

Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков РК открывают:

- расчетные счета- юридическим лицам, состоящим на хозяйственном расчете, имеющим самостоятельный баланс;

- текущие счета- учреждениям, находящимся на местном бюджете;

- бюджетные счета- учреждениям, находящимся на расчетном бюджете РК;

- корресподенские счета- банкам второго уровня в учреждениях Национального банка.

Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

- платежные поручение-это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств. Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

- требования - поручение – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование -поручение в банк покупателя минуя свой банк.

- расчеты по инкассо (Инкассовые поручения) - это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает пени и недоимки по налогам).

- аккредитивы - это поручение банка, обслуживающего предприятие другому банку, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

- чеки - это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег.

Аудит нематериальных активов

В ходе аудита нематериальных активов аудитор проверяет утверждения руководства в финансовой отчетности.

О наличии: нематериальные активы существуют на дату отчетности.

Для подтверждения наличия нематериальных активов, аудитор:

• по балансу устанавливает наличие статьи "Нематериальные активы";

• проводит инвентаризацию нематериальных активов для подтверждения фактического наличия и сопоставления с данными бухгалтерского учета. Особенность инвентаризации обусловлена самой сущностью этих активов, поэтому при проверке программного обеспечения надо иметь в виду, что программы идущие как мозг промышленного робота не могут быть нематериальными активами. Наоборот, некоторые материальные затраты считаются нематериальными активами (расходы на ремонт арендованного имущества, организационные расходы при создании предприятия и другие отложенные затраты;

• на нематериальные активы, числящиеся на балансе субъекта, но не обнаруженные при инвентаризации у субъекта, бухгалтерия должна предоставить юридические и бухгалтерские документы на сдачу их в аренду или ответственное хранение. По этим данным аудитор производит встречную сверку расчетов и подтверждает их наличие. Результаты должны быть учтены при сопоставлении фактических и учетных данных

О правах и обязанностях: нематериальные активы имеют соответствующее отношение к субъекту на дату отчетности.

Для этого:

• на нематериальные активы, числящиеся на балансе субъекта аудитор должен найти в бухгалтерии юридические основания, то есть, договор купли-продажи, договор дарения, государственный акт на владение, нотариально заверенное право пользования чужим имуществом, где собственником имущества указан субъект. Кроме того, на нематериальные активы, находящиеся на аренде нужно найти договор аренды и организовать встречную сверку с арендодателем;

• на нематериальные активы, числящиеся на балансе субъекта, но находящиеся у другого субъекта на пользовании необходимо найти соответствующие договоры и бухгалтерские документы на их передачу, и провести сверку расчетов.

БИЛЕТ № 44