Понятие заемных средств

Учет кредитов и займов

Понятие заемных средств

Получение и возврат кредита и займа

Учет затрат по кредитам (займам)

Учет затрат по кредитам (займам), полученным для оплаты инвестиционного актива

Учет затрат по кредитам (займам), полученным для оплаты материально-производственных запасов или иных ценностей

Понятие заемных средств

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности часто используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств главными являются:

кредиты банков

коммерческие кредиты поставщиков

займы других предприятий и физических лиц.

Относительно коммерческих кредитов поставщиков следует иметь в виду, что они являются отсрочками платежей, предоставляемыми предприятию по поставленным ему товарам (оказанным услугам). Поэтому бухгалтерский учет коммерческих кредитов ничем не отличается от учета кредиторских задолженностей

Банковские кредиты выдаются предприятию банками на следующих условиях:

возвратности, т.е. обязательности их возврата денежных сумм;

срочности, т.е. возвращения в заданные сроки;

платности, т.е. под определенные проценты;

под обеспечение, т.е. под гарантии в виде залога или поручительства третьей организации.

Все условия оговариваются в кредитном договоре. Для получения кредита предприятие направляет в банк заявление с обоснованием просьбы, а также учредительные и бухгалтерские документы. По ним банк анализирует финансовое состояние предприятия (его ликвидность, платежеспособность и рентабельность) и принимает решение.

Под ликвидностью понимается способность предприятия быстро превратить свои активы в денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами.

Под платежеспособностью понимают достаточность средств предприятия по отношению к имеющимся долговым обязательствам.

Под рентабельностью понимают эффективность работы (прибыльность) предприятия.

Учет расчетов по кредитам и займам ведется на счетах: 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Учет на этих счетах ведется аналогично, поэтому в дальнейшем рассматриваться будет счет 66.

Краткосрочные кредиты и займы часто используются предприятиями для приобретения материально-производственных запасов, а долгосрочные - для покупки основных средств.

Для учета кредитов и займов следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 02.08. 2001 г. N 60н.

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" открывают субсчета:

66-1 "Краткосрочные кредиты";

66-2 "Краткосрочные займы".

При необходимости открываются аналитические счета второго порядка, например:

66-1-1 "Банковский кредит";

66-1-2 "Товарный кредит";

66-1-3 "Коммерческий кредит" и т.д.