Забезпечення протидії ухиленню від оподаткування фіскальними органами

З метою забезпечення протидії ухиленню від сплати податків контролюючими органами проводяться заходи як превентивного, так і карального характеру.

До превентивних заходів в першу чергу слід віднести заходи щодо підвищення податкової культури та грамотності населення через ведення контролюючими органами масово-роз’яснювальної та консультативної роботи. Поряд з цим зменшенню масштабів ухилення від оподаткування сприяють покращення умов адміністрування податків, зокрема поширення електронної форми обслуговування платників.

Щодо заходів протидії ухиленню від сплати податків так званого карального характеру, то до цієї групи слід віднести заходи оперативно-розшукової діяльності, податкові перевірки, притягнення до відповідальності тощо.

Зменшенню рівня ухилення від сплати податків повинно сприяти формування інформаційної бази платників, які ухиляються від сплати податків з системою ранжування. Така база необхідна як контролюючим органам для прийняття відповідних рішень щодо протидії ухиленню від сплати податків такими платниками, такі органам державної реєстрації при вирішенні питань про створення юридичними і фізичними особами нових суб’єктів підприємницької діяльності.

Крім зазначеного, слід відмітити, що для протидії ухиленню від оподаткування платниками контролюючими органами розробляються плани-заходи щодо руйнування схем мінімізації та розширення бази оподаткування. Така робота ведеться як підрозділами аудиту органів доходів і зборів, так і підрозділами податкової міліції.

Виходячи з практики діяльності контролюючих органів, перешкодити використанню схем ухилення від оподаткування, поширенню податкового шахрайства можна шляхом відповідного до перевірочного аналізу та забезпечення комплексного підходу під час проведення перевірок. Вважається, що викрити незаконні схеми мінімізації податкових зобов’язань можна в процесі оперативно-розшукової діяльності підрозділів податкової міліції. Поряд з цим ефективним є використання непрямих методів податкового контролю. Останні являють собою комплекс заходів, спрямованих на отримання детальної та достовірної інформації щодо діяльності платника з інших, ніж його офіційна звітність, джерел. Такими джерелами можуть бути відомості третіх осіб, зокрема постачальників та споживачів, результати перевірок суб’єктів-контрагентів, рух коштів по банківських рахунках, порівняння результатів платника із середньостатистичними показниками аналогічних суб’єктів господарської діяльності тощо.

В цілому можна виділити такі способи боротьби з ухиленням від оподаткування, як:

Ø заповнення прогалин у податковому законодавстві;

Ø поліпшення адміністрування податків (вважається, що іноді це важливіше ніж зменшення ставок податків);

Ø зниження податкового навантаження, в першу чергу, за рахунок детінізації економіки та ефективного використання отриманих податкових надходжень;

Ø ведення податкової пропаганди та ін..

Ефективним в частині протидії ухиленню від сплати податків виявилось міжнародне співробітництво в сфері оподаткування, що ґрунтується на обміні податковою інформацією. Так, Організація економічного співробітництва та розвитку ініціювала підписання кількома десятками країн конвенції щодо боротьби з ухиленням від оподаткування. Конвенція передбачає співробітництво податкових відомств цих країн з метою виявлення осіб, що розмішують свої авуари за кордоном, ухиляючись від сплати податків. Країни конвенції здійснюють обмін інформацією, організують одночасні податкові перевірки, сприяють поверненню фінансових ресурсів.

В подальшому планується ввести в дію систему автоматичного обімну податкових даних на міжнародному рівні, що підвищить ефективність протидії ухиленню від оподаткування.

Питання для самоперевірки:

1. Розкрийте поняття «ухилення від сплати податків».

2. Чи тотожні поняття «ухилення від оподаткування» та «уникнення від сплати податків»?

3. Які причини ухилення від сплати податків Ви знаєте?

4. Опишіть наслідки ухилення від оподаткування.

5. Назвіть способи ухилення від оподаткування та охарактеризуйте їх.

6. Яким чином можна протидіяти ухиленню від сплати податків?

7. Обґрунтуйте необхідність міжнародного співробітництва в сфері боротьби з ухиленням від оподаткування.

Рекомендована література: [8; 10; 20; 25; 42; 44].