Класифікація і внутрішній зміст основних видів грошових потоків підприємства

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання інформації про стан і зміни протягом звітного року грошових потоків, а саме надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів організації в результаті ведення господарської діяльності. До грошових коштів, зокрема, належить грошова готівка в націо­нальній та іноземній валюті, грошові кошти на банківських рахунках, депозити до запитання. До еквівалентів грошових коштів відносяться короткострокові високоліквідні фінансові Інвес­тиції, вільно конвертовані в певні суми грошо­вих коштів, та зміни їх вартості, що характери­зуються незначним ризиком. Так, до еквіва­лентів грошових коштів можна віднести депо­зитні сертифікати (строком до 3 місяців).

Дані Звіту про рух грошових коштів дозволя­ють отримати таку інформацію:

— про спроможність організації нарощува­ти грошові кошти протягом року;

— про причини розбіжності, що виникла між даними фінансової звітності про прибуток (або збиток) організації та фактичною наявністю грошових коштів;

— про можливість організації розплатити­ся за боргами;

— про прогнозні дані майбутніх грошових над­ходжень та їх витрачання.

Крім того, тільки за даними Звіту про рух грошових коштів можемо судити про джерела надходження грошових коштів і про напрямки їх витрачання в розрізі видів діяльності організацій. Одним словом, цей Звіт дозволяє оці­нити правильність прийнятих управлінських рішень щодо розпорядження грошовими кош­тами.

Перш за все користувачем інформації, яку містить Звіт про рух грошових коштів, є керів­ництво організації, існуючі та потенційні інвестори.

Оскільки Звіт про рух грошових коштів містить дані в розрізі видів діяльності, то керівництво організації має можливість оцінити правильність свого рішення щодо залучення грошових коштів для того чи іншого виду діяльності. Адже зайве, невиправдане викачування грошових коштів в інші види діяльності може стати згубним для основної діяльності організації. Справжніх та потенційних інвесторів інформація, що містить­ся у Звіті про рух грошових коштів, зацікавить тим, що дає змогу:

— оцінити спроможність “підопічної” організації залучати й використовувати грошові кошти та їх еквіваленти;

— вчасно відреагувати на заподіяний збиток (якщо такий факт є) основній діяльності організації від необґрунтованих вкладень грошових коштів;

— отримати дані про те, куди витрачаються грошові кошти;

— оцінити організацію з погляду перспек­тивності її розвитку в майбутньому.

За своєю значущістю для інвесторів Звіт про рух грошових коштів є найважливішим джере­лом інформації про організацію.

Як уже зазначалося, Звіт про рух грошових коштів розглядає вплив діяльності організації на грошові потоки в розрізі видів такої діяль­ності: операційної, інвестиційної, фінансової. Такий розподіл інформації про рух грошових коштів дає можливість оцінити фінансові вкла­дення, які дозволять у майбутньому нарощува­ти прибуток, а також простежити за грошовими надходженнями від кредиторів, які в майбутньо­му спричинять вибуття грошових коштів для погашення зобов'язань.

Перш ніж приступити до розгляду структури та порядку заповнення Звіту про рух грошових коштів, зупинимося на розгляді питання про види діяльності організації:

Діяльність організації поділяється на звичайну і надзвичайну. У свою чергу, звичайна діяльність поділяєть­ся на операційну, інвестиційну і фінансову. Операційна діяльність передбачає основну діяльність та іншу діяльність.

Для розгляду структури та порядку складан­ня Звіту про рух грошових коштів насампе­ред необхідно розподілити господарські операції за видами діяльності. Тому доцільним є навести перелік господарських операцій, які найчастіше здійснюються організацією, з розбивкою за статтями доходів і витрат щодо кожного виду діяльності, що і зроблено в таблиці 2.2.2.

Таблиця 2.2.2