Оценка финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В нее входят все фактические затраты организации по приобретению их за плату, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

o суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи;

o расходы за информационно-консультационные услуги дилеров;

o вознаграждения посреднической организации или иному лицу;

o проценты по кредитам и займам, взятым для осуществления финансовых вложений, если это допускается нормами ПБУ 10/99 по учету расходов и ПБУ 15/2008 по учету займов и кредитов;

o иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Приобретение финансовых вложений за счет заемных средств сопряжено с затратами по полученным кредитам и займам, которые учитываются как прочие расходы в соответствии с ПБУ 10/99 и ПБУ 15/2008.

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений: общехозяйственные расходы; консультационные расходы по вопросам финансовых вложений, которые организация так и не произвела; курсовые разницы по вложениям, оплаченным после принятия их к учету или из-за их несущественности (п. 11 ПБУ 19/02); расходы по кредитам и займам, начисленным после принятия актива к бухгалтерскому учету. Такие затраты включаются в состав прочих расходов текущего периода и отражаются на счете 91-2.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно в виде ценных бумаг, признается:

o их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Текущая рыночная стоимость - это рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

o сумма денежных средств, которая может быть получена от продажи ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету. Для таких ценных бумаг организаторами торговли рыночная цена не рассчитывается.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.