Анализ фонда оплаты труда

Целью анализа есть выявление нерациональных выплат по фонду оплаты труда. Рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фонда оплаты труда, фактический размер его от планового (табл.7). Исходные данные ф.1 ПВ «Звiт з працi» розд 1 «Склад фонду оплати працi та iншi виплати».

Анализ структуры фонда оплаты труда.

Таблица 7

Сведения о составе фонда оплаты труда и его основных слагаемых содержатся ф.1 ПВ «Звiт з працi». Отчетность о составе фонда оплаты труда используется прежде всего для оценки эффективности его расходования, выявления сумм непроизводительных выплат.

На основе данных таблицы 7 рассмотрим структуру фонда оплаты труда

Как видно в отчетном году увеличились выплаты по дополнительному фонду заработной платы и уменьшились выплаты с фонда заработной платы.

Анализ фонда оплаты труда предприятия.

Таблица 8

Абсолютное отклонение (∆ФОП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФОП₁) с базовой величиной фонда заработной платы (ФОП₀) в целом по предприятию

∆ФОП_абс= ФОП₁ -ФОП₀

∆ФОП =1883,4-1383,9=499,5 тыс. грн

∆ФОП = 1883,4-1742,2=141,2 тыс. грн

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. равные: к базе 1,486 () и к плану 1,094 () (табл. 6). При этом необходимо учесть, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы.

На основании данных таблицы 8, определим относительное отклонение по фонду оплаты труда с учетом изменения объема производства продукции (табл.8).

∆ФОП_отн= ФОП₁ –ФОП_ск =ФОП₁ – (ФОП ×К_вп+ ФОП ) (23)

∆ФОП_{отн б} = 1883,4-[(1008,7×1,486)+375,2] = 9,3 тыс. грн

∆ФОП_{отн пл} = 1883,4-[(1170,0×1,094)+572,2] = 31,2 тыс. грн

Можно сделать вывод, что за анализируемый период, предприятие допустило как абсолютный перерасход, так и относительный перерасход средств на оплату труда, что, в конечном счете, повлияло на финансовые результаты работы предприятия.

Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (У_дi), удельной трудоёмкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i).

Исходные данные для анализа переменной части фонда оплаты труда.

Таблица 9

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда, необходимо иметь следующие данные:

1.Фонд заработной платы (ФЗП₀) Базовая величина = ∑(VBП_iо× ТЕ_iо× ОТ_iо)

ФЗП₀ =(3956,4×35,28×0,0075)=1046,4 тыс. грн

2.Базовая величина пересчитанная на фактический объём производства продукции отчётного периода при базовой структуре

(ФЗП₀×Ј_вп)=1046,4×1,486=1554,93 тыс. грн

3.Базовая величина пересчитанная на фактический объём производства продукции и фактическую структуру отчетного года

∑(VBП₁× Т_iо× ОТ_iо) = 5880,0×35,28×0,0075=1555,85 тыс. грн

4.Фактически при фактической удельной трудоёмкости и базовом уровне оплаты труда

∑(VBП₁× ТЕ_i1× ОТ_iо)=5880,0×31,78×0,0075 = 1401,5 тыс. грн.

5.Фактически в отчетном периоде

∑(VBП₁×ТЕ_i1×ОТ_i1)=5880,0×31,78×0,00696 = 1300,59 тыс. грн.

Изменения:

Абсолютное (1300,59-1046,4)=+254,19 тыс. грн

Относительное(1300,59-1554,93)=-254,34 тыс. грн

Расчет влияния факторов на изменения переменной части ФОТ, тыс. грн таблица 10

Анализ переменной части фонда оплаты труда показывает, что на предприятии имеется абсолютный перерасход в сумме 254,19 тыс. грн и относительная экономия в сумме 254,34 тыс. грн. Перерасход зарплаты произошел вследствие изменения структуры производства (увеличения удельного веса трудоёмкой продукции).

Проанализируем причины изменения постоянной части ФОТ, куда входит зарплата рабочих повременщиков, служащих, а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Исходные данные для анализа повременного ФОТ.

Таблица 11

Произведем расчет влияния факторов на повременную часть ФОТ (∆ФЗП):

1.Изменение численности

∆ФЗП_чр=(ЧР₁-ЧР₀)×Д₀×П₀×ЧЗП₀=(+4)×224×8,01 ×6,80= 48,8 тыс. грн

2.Изменение количества отработанных дней

∆ФЗП_д=ЧР₁×(Д₁-Д₀) ×П₀×ЧЗП₀= 25×(9)×8,01×6,80 = 12.3 тыс. грн.

3.Изменение средней продолжительности рабочей смены

∆ФЗП_п=ЧР₁× Д₁×(П₁-П₀)×ЧЗП₀= 25×233×(+0.01) ×6,80 = 0,4 тыс. грн.

4. Изменение среднечасовой оплаты труда

∆ФЗП_чзп=ЧР₁×Д₁×П₁×(ЧЗП₁-ЧЗП₀)= 25×233× 8,02 ×(1,06) = 49,5 тыс. грн

∆ФЗП = 48,8+12,3+0,4+49,5=111,0 тыс. грн

Расчеты показали, что перерасход фонда заработной платы произошел за счет увеличения численности на 4 чел., увеличения средней продолжительности рабочей смены на 0,01 часа, увеличения количества отработанных дней на 9 дней и увеличения среднечасовой оплаты труда одного работника на 1,06 грн.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. Численность управленческого персонала на данном предприятии в базовом периоде составило 9 чел. (табл.1 2+5+2) а в отчетном периоде – 12 чел. Среднегодовая зарплата в базовом периоде составила 13200 грн, в отчетном - 18000 грн.

1.За счет изменения численности:

∆ФЗП_чр=(ЧР₁-ЧР₀)×ГЗП

∆ФЗП_чр=(12-9)×13200 = 39,6 тыс. грн

2. За счет изменения среднегодовой заработной платы:

∆ФЗП_гзп=ЧР₁×(ГЗП₁-ГЗП₀)

∆ФЗП_гзп=12×(18000-13200) = 57,6 тыс. грн

Общая сумма увеличения зарплаты составила 97,2 тыс. грн (39,6+57,6)

Т.е. фонд заработной платы управленческого персонала (руководителей, специалистов, служащих) увеличился только за счет увеличения среднегодовой оплаты труда.

Для расширенного воспроизводства: получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы за отчетный период, и в результате повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Ј_сз), который определяется отношением средней зарплаты (СЗ) за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Исходные данные (табл. 1 табл.7).

Средняя зарплата базисного периода – 16475 грн ().

Средняя зарплата отчетного периода – 16816 грн. ().

Ј_сз = =1,0206 (24)

Аналогично рассчитываем индекс роста производительности труда (табл.1 и табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в базисном периоде = 47100 грн ().

Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном периоде = 52500 грн. ().

Ј_гв = =1,1146

Приведенные данные показывают, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен

К_оп = = = 1,092 (25)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой воспользуемся формулой:

Э=ФОП_отч× = 1883,4 × =-173,5 тыс. грн (26)

Т.е. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда.

Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда применим такой показатель, как объём производства в действующих ценах.

Для факторного анализа производства продукции на 1 грн. заработной платы используем следующую модель:

где, ВП – выпуск продукции в действующих ценах (табл.5)

ФЗП- фонд оплаты труда персонала (табл7)

ЧВ – среднечасовая выработка продукции (табл.5)

П – средняя продолжительность рабочего дня (табл. 4)

Уд- Удельный вес рабочих в общей численности персонала (табл. 5)

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника (табл. 11)

Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период (табл. 3)

1. = 2,85 грн

2. = 3,058 грн

3. = 3,063 грн

4. = 3,186 грн

5. = 3,186 грн

6. = 3,12 грн

Изменение объёма производства на 1 грн ФОТ общее

3,12 – 2,85 = +0,27 грн.,

в том числе по факторам:

-среднечасовой ФОТ 3,059-2,85=+0,209 грн

-средней продолжительности рабочего дня 3,063-3,059=+0,004 грн

-количества отработанных дней одним рабочим 3,186-3,063=+0,123 грн

Изменение удельного веса рабочих в общей численности работающих

3,186-3,186=+0,0 грн

Изменение среднегодовой заработной платы

3,12-3,186=-0,066 грн

+0,209+0,004+0,123+0,0-0,066=0,27 грн.

Следовательно, все факторы использования фонда оплаты труда эффективно влияли на рост объемов производства.