Раздел 2. Теория аудита

Вариант 1

1. Какой из перечисленных далее нормативных документов уста­навливает цель проведения аудита:

а) Федеральное правило (стандарт) № 1 «Цели и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

б) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

в) Кодекс профессиональной этики аудиторов?

2. Выберите верное утверждение:

а) мнение аудитора способствует росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) мнение аудитора обеспечивает уверенность в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем;

в) мнение аудитора является подтверждением эффективности ведения дел руководством аудируемого лица.

3. Обязательный аудит проводится в случаях:

а) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

б) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;

в) если организация имеет организационно-правовую форму закрытого акционерного общества;

г) если организация является кредитной организацией, страховой организацией, организатором торговли;

д) если объем выручки от продажи продукции организации за предшествующий отчетному год превышает 200 миллионов рублей;

е) или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.

4. К сопутствующим аудиту услугам относятся:

а) компиляция финансовой информации;

б) аналитические процедуры;

в) обзорные проверки;

г) оценочная деятельность;

д) бухгалтерское консультирование;

е) согласованные процедуры.

5. Между существенностью и аудиторским риском:

а) существует прямая зависимость;

б) существует обратная зависимость;

в) зависимость отсутствует.

6. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется, если выдано аудиторское заключение:

а) аудируемому лицу с нарушением сроков его предоставления;

б) признанное в установленном порядке заведомо ложным;

в) проверка проведена не в соответствии с методами, предлагаемы­ми руководителем проверяемого экономического субъекта.

7. Саморегулируемая организация аудиторов создается:

а) в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности;

б) с целью получения прибыли от осуществления аудиторской деятельности;

в) для реализации мер государственного регулирования аудиторской деятельности.

8. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

а) носят рекомендательный характер;

б) являются обязательными для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

в) применяются в случаях, установленных саморегулируемыми организациями аудиторов.

9. Налоговые органы корректируют планы контрольных про­верок в соответствии с результатами аудиторских заключений:

а) да;

б) нет;

в) в зависимости от результатов проверок (начислений в бюд­жет дополнительных платежей).

10. Аудиторское заключение должно содержать:

а) сведения об аудируемом лице;

б) программу аудита;

в) сведения об аудиторской организации;

г) расчет аудиторского риска;

д) полный перечень рабочих документов аудитора;

е) мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вариант 2

1. Задача аудитора состоит в том, чтобы:

а) обнаружить и предотвратить ошибку;

б) оказать помощь руководству аудируемого лица в составле­нии бухгалтерской отчетности;

в) проверить бухгалтерскую (финансовую) отчетность и выра­зить мнение о ней.

2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор вправе:

а) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

б) делать копии с документов аудируемого лица без его согласия;

в) отказаться от проведения аудита;

г) определять количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

д) проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит.

3. Какой орган является уполномоченным по государственному регу­лированию аудиторской деятельности:

а) Правительство РФ;

б) Министерство финансов Российской Федерации;

в) Совет по аудиторской деятельности?

4. Этические требования, применяемые к аудиторским проверкам, включают:

а) добровольность;

б) независимость;

в) профессиональное поведение;

г) конфиденциальность;

д) честность;

е) объективность.

5. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой:

а) количественную меру;

б) качественную меру;

в) количественную и качественную меру.

6. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы:

а) проверка была проведена с наименьшими затратами;

б) в процессе аудита были выявлены все ошибки;

в) проверка была проведена эффективно.

7. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:

а) претендент не сдал квалификационный экзамен;

б) претендент имеет высшее образование не по экономическому и юридическому направлению;

в) претендент подал заявление о выдаче квалификационного аттестата через два года после сдачи квалификационного экзамена;

г) претендент получил высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования;

д) стаж работы претендента, связанный с осуществлением аудиторской деятельности или ведением бухгалтерского учета или составлением бухгалтерской отчетности, менее трех лет.

8. В отношении рабочей документации аудитор должен обеспечить:

а) конфиденциальность и сохранность документов в течение не менее трех лет;

б) передачу всех рабочих документов по окончании аудиторской проверки аудируемому лицу;

в) конфиденциальность и сохранность документов в течение не менее пяти лет.

9. Всеобъемлющее влияние искажения бухгалтерской отчетности имеет место в случаях, когда:

а) бухгалтерская отчетность не раскрывает всей информации, предусмотренной правилами отчетности;

б) искажение не ограничено конкретными элементами, счетами бухгалтерского учета, статьями бухгалтерской отчетности;

в) раскрытие информации в бухгалтерской отчетности осуществлено не в соответствии с правилами отчетности.

10. Аудитор выражает свое мнение о достоверности бухгалтерской (финансо­вой) отчетности организации:

а) во всех относящихся к отчетности деталях;

б) во всех существующих и возможных аспектах;

в) во всех существенных отношениях.

Вариант 3

1. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность:

а) с даты регистрации организации в Едином государственном реестре юридических лиц;

б) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой она является;

в) с даты утверждения учредительных документов организации.

2. При проведении аудита аудируемое лицо или лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

а) предоставлять аудиторской организации и индивидуальному аудитору всю необходимую информацию или документацию;

б) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации;

в) исполнять требования, указанные в договоре оказания аудиторских услуг;

г) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг;

д) контролировать порядок определения аудитором форм и методов проведения аудита;

е) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности.

3. Надлежащий характер аудиторских доказательств представляет собой:

а) количественную меру;

б) качественную меру;

в) количественную и качественную меру.

4. В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать:

а) письмо-заявление аудитора;

б) письмо о проведении аудита;

в) письмо руководства аудируемого лица.

5. Цель планирования аудита:

а) выразить мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности;

б) общение с руководством клиента относительно будущей про­верки;

в) организовать эффективную и экономически оправданную про­верку.

6. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные или составленные аудитором, за исключением сведений:

а) разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, либо с его согласия;

б) о формах и методах, применяемых аудитором при проведении аудита;

в) о величине оплаты аудиторских услуг;

г) о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

д) отраженных в договоре оказания аудиторских услуг.

7. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности:

а) освобождает руководство аудируемого лица от ответственно­сти за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) не освобождает руководство аудируемого лица от ответст­венности за подготовку и представление бухгалтер­ской (финансовой) отчетности;

в) позволяет разделить ответственность за подготовку и пред­ставление бухгалтерской (финансовой) отчетности между руководством аудируемого лица и аудитором.

8. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций осуществляют:

а) Министерство финансов РФ и федеральные налоговые инспекции;

б) только Министерство РФ;

в) саморегулируемые организации аудиторов и Министерство финансов РФ.

9. Может ли руководство аудируемого лица до завершения согласован­ных условий аудиторского задания обратиться к аудитору с просьбой к аудитору об изменении условий:

а) нет;

б) да;

в) аудиторским стандартом не регулируется?

10. Модифицированное мнение в аудиторском заключении может быть выражено в следующих формах:

а) мнение с оговоркой;

б) мнение с дополнением;

в) отрицательное мнение;

г) отказ от выражения мнения;

д) мнение, привлекающее внимание.

Вариант 4

1. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:

а) саморегулируемые организации аудиторов;

б) Федеральная налоговая служба Российской Федерации;

в) уполномоченный федеральный орган, регулирующий аудитор­скую деятельность.

2. К прочим, связанным с аудиторской деятельностью, услугам относятся:

а) бухгалтерское консультирование;

б) компиляция финансовой информации;

в) автоматизация бухгалтерского учета;

д) обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности;

г) разработка и анализ инвестиционных проектов;

е) оценочная деятельность при наличии лицензии;

3. Могут ли рабочие документы аудитора быть использованы экономи­ческим субъектом вместо бухгалтерских записей:

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению главного бухгалтера?

4. Для получения аудиторских доказательств аудитор может применить следующие аудиторские процедуры:

а) запрос;

б) обследование;

в) инспектирование;

г) пересчет;

д) аналитические процедуры;

е) сплошная выборка.

5. Если руководство аудируемого лица отказывается представить заяв­ления и разъяснения, которые считаются необходимыми, то это рас­сматривается как:

а) ограничение объема аудита;

б) отказ от аудиторского задания;

в) обоснованные действия руководства аудируемого лица.

6. Набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы является:

а) общий план аудита;

б) письмо о проведении аудита;

в) программа аудита.

7. Аудитор рассматривает существенность:

а) только на уровне финансовой отчетности;

б) как на уровне финансовой отчетности, так и в отношении остатков средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп одно­типных операций и случаев раскрытия информации;

в) по согласованию с экономическим субъектом.

8. Аудитор и руководитель аудируемого лица согласованные условия отражают документально:

а) в заявлении аудитора;

б) в общем плане аудита;

в) в договоре оказания аудиторских услуг.

9. Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица проти­воречат другим аудиторским доказательствам, то аудитор:

а) должен исследовать причины расхождений;

б) не должен исследовать причины расхождений;

в) должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудиру­емого лица.

10. Аудиторское заключение должно содержать:

а) права и обязанности аудитора и аудируемого лица;

б) распределение ответственности в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудитором и аудируемым лицом;

в) календарный план проведения аудита;

г) сведения об аудиторской организации и об аудируемом лице;

д) мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

е) порядок расчета аудиторского риска.

Вариант 5

1. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в случае, если:

а) объединяет не менее 700 физических лиц и не менее 500 коммерческих организаций;

б) в составе аудиторских организаций - членов саморегулируемой организации аудиторов более 50% штатных сотрудников имеют квалификационный аттестат аудитора;

в) имеет утвержденные правила осуществления внешнего контроля качества работы своих членов;

г) обеспечивает дополнительную имущественную ответственность своих членов посредством формирования компенсационного фонда;

д) объединяет не менее 500 физических лиц и не менее 300 коммерческих организаций.

2. Федеральные стандарты аудиторской деятельности определяют:

а) принципы составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) требования к порядку осуществления аудиторской дея­тельности;

в) требования по проверке налогового учета и отчетности.

3. При выполнении своих профессиональных обязанностей ау­дитор должен руководствоваться:

а) собственным суждением;

б) общими моральными нормами;

в) нормами, установленными саморегулируемыми организациями аудиторов, членом которых он является, а также про­фессиональными этическими принципами.

4. Аудиторская процедура инспектирования предполагает:

а) изучение процесса или процедуры, выполняемых другими лицами;

б) изучение созданных аудируемым лицом или полученных извне учетных записей и документов в бумажном или электронном виде;

в) проверку предпосылок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. Какие положения в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности рекомендуется включать в договор оказания аудиторских услуг:

а) календарный план оказания услуг;

б) применяемые в ходе аудита формы и методы;

в) цель, объем аудита;

г) порядок расчета аудиторского риска;

д) цена проведения аудита;

е) ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности?

6. Аудиторский риск состоит из следующих компонентов:

а) аналитический риск, технический риск;

б) контрольный, бухгалтерский;

в) неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения.

7. Проявление профессионального скептицизма означает, что:

а) аудитор критически оценивает весомость аудиторских дока­зательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, ко­торые противоречат каким-либо документам или заявлениям ру­ководства организации-клиента либо ставят под сомнение досто­верность таких доказательств или заявлений;

б) аудитор принимает во внимание все подозрительные обстоя­тельства проверки;

в) аудитор принимает во внимание только те обстоятельства, которые влекут за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

8. Система контроля качества услуг аудиторской организации должна устанавливать принципы и процедуры в отношении следующих элементов:

а) кадровая работа;

б) мониторинг;

в) планирование аудита;

г) этические требования;

д) выполнение задания;

е) аудиторская выборка.

9. Постоянный аудиторский файл (папка) рабочих документов:

а) обновляется по мере поступления новой информации;

б) не обновляется в любом случае;

в) содержит информацию по аудиту отдельного периода.

10. Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского зада­ния на иное или аудируемое лицо возражает против продолжения рабо­ты, то аудитор должен:

а) согласиться с требованиями аудируемого лица;

б) продолжать выполнять работу;

в) отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей си­туации заинтересованным лицам.