Создание резерва по сомнительным долгам

В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета со-мнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, кото-рая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответст-вующими гарантиями.

Решение о создании резервов сомнительных долгов должно приниматься организацией исходя из совокупности норм, установленных п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и п.6 ПБУ 1/2008.

Для целей налогообложения прибыли, согласно ст.266 НК РФ, сомни-тельным долгом признается любая задолженность перед организацией, воз

никшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные догово-ром, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.265 НК РФ, начисленный организацией ре-зерв по сомнительной задолженности включается в состав внереализационных расходов.

Согласно п.7 ст.250 НК РФ доходы в виде сумм восстановленных резер-вов, начисленных ранее по сомнительной задолженности организации, призна-ются ее внереализационными доходами.

Начисление резерва отражается проводкой:

Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 63.

Восстановление ранее начисленного резерва в регистрах бухгалтерского учета отражается записью:

Дт 63 Кт 91 (субсчет «Прочие расходы»).

Списание задолженности за счет начисленного резерва следует отражать проводкой:

Дт 63 Кт 62 (58, 76 и др.).

Порядок начисления резерва в зависимости от срока возникновения за-долженности, согласно п.4 ст.266 НК РФ, приведен в таблице 8.

В любом случае сумма начисленного за отчетный период резерва, соглас-но п.4 ст.266 НК РФ, не может превышать 10% налогооблагаемой выручки за этот период.