Зміни в балансі під впливом господарських операцій

Кожна операція, яка відображується на рахунках, вносить певні зміни до балансу.

Господарські операції за ознакою їх впливу на баланс ділять на 4 типи.

Щоб з'ясувати характер змін в балансі під впливом господарських операцій, зрозуміти їх зміст, складемо баланс з невеликою кількістю статей і розглянемо декілька господарських операцій.

Баланс (первинний)

Операція 1. Оприбутковані в касу підприємства грошові кошти, отримані з поточного рахунку в банку, – 12 000 грн. В результаті цієї операції залишок грошових коштів в касі збільшився на 12 000 грн. і суму за статтею “Каса” склала 12 300 грн. Одночасно на поточному рахунку грошові кошти зменшилися на 12 000 грн. і залишок за статтею активу “Поточний рахунок” складатиме 58 700 грн. (70 700–12 000). Як видно, відбулося переміщення грошових коштів, але загальна їх сума не змінилася і підсумок балансу залишився без змін.

Операція 2. Частина прибутку поточного року використана на збільшення Статутного капіталу в сумі – 7 000 грн. Операція викликала зміни у складі пасивів підприємства: сума по статті „Прибуток” зменшилася на 7 000 грн., а по статті „Статутний капітал” одночасно збільшилася на цю ж суму і склала 30 7000 грн. При цьому рівність підсумків активу і пасиву балансу також не порушилася.

Операція 3. Оприбутковані на склади підприємства матеріали, придбані у постачальника, на суму 5 000 грн.

Таким чином, відбулося збільшення запасів матеріалів на 5 000 грн. і залишок по статті “Матеріали” склав 70 000 грн. (65000+5000). Одночасно збільшилася заборгованість постачальникам за отримані матеріали. Залишок по статті пасиву “Постачальники” складе 20 000 грн. (15000 + 5000). Дана операція внесла зміни одночасно і в актив і пасив балансу у бік збільшення, причому на одну і ту ж величину – 5 000 грн., тому рівність балансу не порушилася.

Операція 4. Перераховано з поточного рахунку підприємства в погашення заборгованості за раніше отриману позику в сумі 25 000 грн.

В результаті операції зменшилися грошові кошти на поточному рахунку на 25 000 грн., і залишок по статті “Поточний рахунок” склав 33 700 грн. (58700–25000). Одночасно зменшилася заборгованість банку за позикою на цю ж суму і залишку по статті “Кредити банків” не буде. Таким чином, відбулося одночасне рівновелике зменшення і в активі і пасиві балансу. Загальний підсумок балансу зменшився, але рівність підсумків збереглася.

Після відображення розглянутих операцій баланс прийме вигляд:

Баланс

Розглянуті чотири операції охоплюють всі можливі варіанти змін в балансі і дозволяють зробити висновки:

1. Кожна господарська операція вносить зміни не менше ніж в дві статті балансу.

2. Всі господарські операції за характером змін, що викликаються у складі активів і пасивів балансу, підрозділяються на 4 типи:

Операції I типу – це операції, які викликають зміни у складі господарських засобів (активів балансу) без зміни загальної величини підсумку балансу. (Умовна формула: +А–А)

Операції II типу, що викликають зміни в джерелах утворення цих засобів, приводять до зміни в статтях пасиву, не міняючи загальний підсумок балансу. (Умовна формула: + П – П)

Операції III типу обумовлюють збільшення і в статтях активу і пасиву балансу на одну і ту ж суму, збільшуючи загальний підсумок, але не порушуючи рівняння балансу. (Умовна формула: + А + П)

Операції IV типу – це операції, що характеризують вибуття засобів з підприємства, викликають рівновелике зменшення залишків відповідних статей активу і пасиву балансу, при цьому рівняння підсумків не порушується. (Умовна формула: – А – П)

3. Підсумки активу і пасиву балансу змінюються тільки в тому випадку, коли господарська операція зачіпає одночасно і активи підприємства і пасиви (капітал або зобов'язання) – операції III і IV типів.

Операції, що викликають тільки перегрупування засобів в активі (I тип) або в пасиві балансу (II тип), на підсумок балансу не впливають.

Рівняння підсумків активу і пасиву балансу зберігається після будь-якої операції.

Питання для самоконтролю:

1. Що є бухгалтерський баланс?

2. Що є метою складання балансу?

3. Яку структуру має баланс?

4. Які розділи містить активна частина балансу?

5. Які розділи містить пасивна частина балансу?

6. З чого складаються необоротні активи?

7. В яких випадках активи класифікують як оборотні?

8. Як визначають суму власного капiталу пiдприємства?

9. Що входить у зобов’язання пiдприємства?

10. За яких умов активи та зобов'язання можуть відображатись в балансі?

11. Якою є основна властивiсть бухгалтерського балансу?

12. Як записується формула фундаментальної облiкової моделi?

13. Як змiнюються значення статей бухгалтерського балансу внаслiдок здiйснення господарських операцiй?

14. Яких основних вимог необхідно дотримуватись при складанні балансу?

15. Чи є баланс комерційною таємницею підприємства?

ТЕМА 4

РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС

1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і побудова.

2. Подвійний запис, його суть і значення.

3. Класифікація рахунків, її значення.

4. План рахунків бухгалтерського обліку.