Как обозначается в НК РФ документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом для инициирования процедур принудительного взыскания налога?

Ответ: 2. Требование об уплате налога.

Ключ: Налоговое уведомление направляется налогоплательщику, в случае если налог исчисляется налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ) и содержит предложение добровольно уплатить налог до срока уплаты. Путем направления требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ) налоговый орган инициирует процедуры принудительного взыскания налога. Решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках (ст. 46 НК РФ), либо за счет иного имущества (ст. 47 НК РФ) могут быть приняты в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей только при условии предшествующего направления требования и его неисполнения налогоплательщиком.

193. Срок на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) в банках, с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога составляет:

Ответ: 2. 2 месяца.

Ключ: Пункт 3 ст. 46 НК РФ: решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

194. Срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, составляет:

Ответ: 3. 6 месяцев при условии, что задолженность превышает 3000 руб.

Ключ: Пункт 2 ст. 48 НК РФ: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пункт 1 ст. 48 НК РФ: заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

195. Обращаясь к мировому судье для взыскания с физического лица недоимки в размере 20 тыс. руб., налоговый орган вправе направить в суд:

Ответ: 1. Заявление о вынесении судебного приказа либо исковое заявление.

Ключ: В силу ст. 122 ГПК РФ судебный приказ выдается, в т.ч. если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам. Заявление о признании факта неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей (как и заявление о принудительном приводе налогоплательщика в налоговый орган) суды не рассматривают.

196. Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ). В этом случае налоговый орган:

Ответ: 3. Принимает соответствующее постановление и передает его судебному приставу-исполнителю, который обеспечивает его принудительное исполнение.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ "Об исполнительном производстве".

197. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. В этом случае обязанность по уплате налога:

Ответ: 3. Сохраняется, но может быть списана налоговым органом.

Ключ: В п. 3 ст. 44 НК РФ такое основание для прекращения обязанности по уплате налога, как утрата налоговым органом возможности его принудительного взыскания, не указано. Соответственно, данная обязанность сохраняется, хотя и не может быть исполнена принудительно. В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ такая задолженность может быть списана. Прокурор, обращаясь в суд с заявлением в защиту публичных интересов (ст. 45 ГПК РФ), связан теми же сроками, которые обязан соблюдать налоговый орган; если они уже пропущены, такое заявление прокурора не подлежит удовлетворению.

198. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. Налогоплательщик тем не менее налог уплатил. В этом случае налогоплательщик:

Ответ: 2. Не имеет права на возврат налога.

Ключ: Пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57: поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ.

199. Налоговый контроль, в соответствии с НК РФ, является в основном:

Ответ: 3. Последующим.

Ключ: Пункт 1 ст. 82 НК РФ: налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. При этом главной обязанностью налогоплательщика является обязанность по уплате налогов, которая всегда является правовым последствием экономической деятельности (действий) налогоплательщика. Соответственно, налоговый контроль является в основном последующим.

200. Основной формой налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) является:

Ответ: 1. Выездная (камеральная) налоговая проверка.

Ключ: В качестве основных и самостоятельных форм налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) можно охарактеризовать только выездные (камеральные) налоговые проверки (ст. 87 НК РФ), поскольку прочие формы налогового контроля (получение объяснений, осмотр помещений, проверка данных учета и отчетности, экспертиза...), как правило, проводятся в рамках налоговых проверок.