ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, одним из важнейших является учет денежных средств

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, одним из важнейших является учет денежных средств, к которым относится сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке.

Учет денежных средств в данной дипломной работе рассматривался на примере ООО <<САКС-ТМ>> г. Волгограда, основными видами деятельности которого являются финансовый консалтинг и рекламные услуги. Объем реализации услуг с каждым годом стабильно увеличивался, за период исследования увеличения составило 380657 тыс. руб. По этой же причине в этот период на 2 человека прибавилось численность персонала и на конец анализируемого периода составила всего 79 человек.

Чистая прибыль организации в 2013 году увеличилась в 474 руб. В данной ситуации положительным является лишь тот факт, что за два года предприятие ни разу не сработало убыточно.

Средний размер оплаты труда из года в год увеличивается и на конец периода составил 41321 руб., при этом производительность труда в 2013 году увеличился по сравнению с 2012 годом 18148 тыс. руб.

В ООО<<САКС-ТМ>> денежные средства от заказчиков поступают как безналичным путем через расчетный счет организации, так и наличными денежными средствами через кассу организации. Прием наличных денежных средств от заказчиков осуществляется с обязательным использованием кассового аппарата. Организации, как правило, рассчитываются за предоставленные им услуги посредством безналичных платежей. Срок оборота денежных средств ООО <<САКС-ТМ>> за период сократился на 3,13 дней, что несомненно является положительной тенденцией.

За все годы исследования основной удельный вес в структуре поступающих от заказчиков денежных средств в ООО <<САКС-ТМ>> традиционно занимают безналичные платежи. При этом с каждым годом их доля становится все больше. Это свидетельствует о том, что анализируемая организация работает, в основном с юридическими лицами, которым удобнее перечислять денежные средства через расчетные счета. За анализируемый период предприятие существенно уменьшило объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно охарактеризовать как негативную, поскольку она является следствием падения спроса на предлагаемые предприятием услуги.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что весь объем денежной массы обеспечивает основная текущая деятельность организации. Отток денежных средств осуществляется в первую очередь на оплату приобретенных материалов, работ, услуг активов, в среднем за два года 39,39% в общем удельном весе. На втором месте находится затраты на оплату труда в среднем за два года они составили 23,76%. Далее идут расходы на налоги и сборы, в среднем за два года 19%. Достаточно существенны расходы на оплату аренды помещения.

Ведение бухгалтерского учета в ООО<<САКС-ТМ>> осуществляется главным бухгалтером. Рабочий план счетов разработан с учетам специфики работы предприятия и дает возможность наглядно отобрать хозяйственную деятельность предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы <<1:С Бухгалтерия>>. Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а выдача – расходным кассовым ордером. Систематизация всех выплат и получений денег за день, на основании кассовых документов, осуществляется в кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем предприятия производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. В бухгалтерском учете ООО<<САКС-ТМ>> для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации применяют счет 50 <<Касса>>. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а расход денег из кассы по кредиту счета. Безналичные денежный оборот осуществляются через открытый ООО<<САКС-ТМ>> расчетный счет в Филиале <<Волгоградский>> ООО <<БТА БАНК>>. Для регламентации отношении между предприятием и банком был заключен договор банковского счета. Основными первичными документами, которые используются для осуществления операций по расчетному счету, являются платежное поручение, объявление на взнос наличными, чек. По мере осуществления операций кассир предприятия получает выписки из лицевого счета с приложенными первичными документами, на основании которых осуществлялись операции. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия предназначен счет 51 <<Расчетные счета>>. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по кредиту счета отражается их списание. В используемой ООО<<САКС-ТМ>> бухгалтерской программе <<1:С Бухгалтерия>>автоматически формируется отчеты по счетам 50 и 51: анализ счета, карточка счета, журнал-ордер по счету, оборотно-сальдовая ведомость по счету, главная книга. В качестве замечаний можно отметить, что на предприятии отсутствуют должностные инструкции и график документооборота, не ведется налоговый учет денежных средств, не используется возможность инкассации денежных средств, а также не внедрена система <<Клиент-Банк>>, не применяются новые прогрессивные формы расчетов, например расчеты пластиковыми картами. Для успешного выполнения задач, стоящих перед бухгалтерским учетом денежных средств в ООО<<САКС-ТМ>>, необходимо проведение следующих мероприятий. Главному бухгалтеру в конце рабочего дня почти ежедневно приходится отлучаться для сдачи наличных денежных средств в отделение обслуживающего банка, поскольку необходимо, чтобы остаток наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня не превышал установленного банком лимита. Все это влечет ощутимые затраты, дополнительные неудобства в осуществлении хозяйственной деятельности самого предприятия. Если рассчитать затраты предприятия при доставке денег в банк самостоятельно зарплату сотрудников, стоимость бензина, затраты времени сумма получается сопоставимой со стоимостью инкассаторских услуг. При инкассации фирма получает безопасную и своевременную доставку денежных средств в банк.

Использование банковских карт для выплаты сотрудникам зарплаты становится все более популярным. Мы предлагаем использовать данный способ выдачи заработной платы ООО<<САКС-ТМ>>. Фирме, выплачивающей работникам зарплату на карты, не нужно получать, доставлять и хранить значительные суммы наличных. Существенно сокращается объем кассовых операций. Процедура выплаты зарплаты упрощается и пропадает необходимость депонирования невыплаченных денежных средств. Кроме того, облегчается задача соблюдения лимитов кассы, а информация об уровне оплаты труда работников становится более конфиденциальной.