Тема 7. Налог на недвижимость

С образованием самостоятельной налоговой системы с 1 января 1992 года в Республике Беларусь был введён налог на недвижимость. Введение данного налога было обусловлено рядом факторов. Во-первых, этот налог способен вызвать заинтересованность предприятий в реализации неиспользуемых материальных ценностей, которые пополняли бы рынок данными товарами. Во-вторых, он стимулирует более эффективную эксплуатацию действующего основного капитала и финансовых активов, за которые нужно платить налоги. В-третьих, налог на недвижимость - это стабильный источник пополнения государственного бюджета.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, включая иностранных юридических лиц, а так же филиалы, представительства и другие структурные подразделения, которые имеют отдельный баланс и расчётный счёт.

Юридические лица, финансируемые из бюджета республики Беларусь, плательщиками данного налога не являются.

Объект налогообложения:

-стоимость зданий и сооружений, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщика;

-стоимость объектов незавершённого строительства.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

1. объекты социально-культурного назначения и жилого фонда юридических лиц, независимо от формы собственности, а также местных Советов депутатов;

2. основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

3. основные фонды, законсервированные в порядке установленном Советом Министров РБ;

4.основные производственные фонды предприятий связи;

5.основные производственные фонды юридических лиц общественных объединений инвалидов при условии, что численность данной категории работников составляет не менее 50% от общей численности работников;

6. основные фонды высших, среднеспециальных и средних учебных заведений;

7. основные фонды религиозных обществ;

8. основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий;

9. материальные и историко-культурные ценности, включённые в государственный список историко-культурных ценностей РБ;

10.автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;

12.объекты благоустройства городов и других населённых пунктов, содержащиеся за счёт средств бюджета РБ;

13. введённые в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода их в эксплуатацию;

14.стоимость незавершённого строительства по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость установлена для юридических лиц в размере 1%. Юридические лица рассчитывают налог на недвижимость самостоятельно ежегодно по формуле:

Остаточная стоимость зданий и сооружений на 01.01 * 1 / 100,

где остаточная стоимость = первоначальная (восстановительная) – сумма начисленного износа

Расчёты по налогу на недвижимость предоставляются в инспекции Министерства по налогам и сборам РБ не позднее 20 марта. Налог уплачивается в бюджет ежеквартально не позднее 22 числа третьего месяца квартала в размере 1/4 от начисленной годовой суммы.

Расчёт налога на незавершённое строительство начинается по истечении срока строительства, предусмотренного строительными нормами и правилами (СНиП), и осуществляется до момента окончания строительства. Сроки ввода объекта в эксплуатацию объектов указываются в договорах подряда и обозначаются на паспорте объекта. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершённого строительства и ставки в размере 2%. По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершённое строительство не начисляется. Налог в части выполненного объёма работ по объектам незавершённого строительства вносится заказчиком за счёт чистой прибыли, остающейся в его распоряжении.