Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Тема 2. Экономические законы. 7 page





Таким образом, основные фонды – это производственные, материально-вещественные ценности, с помощью которых производится преобразование исходного сырья, материалов и других предметов труда в готовую продукцию. Основные фонды имеют следующие особенности:

многократно (не менее 1 года) участвуют в производственных циклах. Производственный цикл представляют собой период времени от запуска партии предметов труда в обработку до получения из этой партии готовой продукции;

свою стоимость основные фонды постепенно, частями переносят на готовую продукцию по мере износа в виде амортизационных отчислений;

в течение всего периода эксплуатации основные фонды сохраняют свою натурально-вещественную форму.

В зависимости от сферы функционирования основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. К производственным основным фондам относятся фонды, непосредственно участвующие в производственном процессе – рабочие машины, оборудование и т.д. или создающие условия для его осуществления – здания, сооружения и т.п. К непроизводственным фондам относятся фонды, которые не принимают прямого или косвенного участия в процессе производства. К ним относятся объекты социальной сферы (объекты жилищно-коммунальное хозяйство, общественного питания, здравоохранения, культуры, досуга, а также детские учреждения).

Производственные основные фонды играют исключительную роль в деятельности предприятия, определяют объем выпускаемой продукции, ее ассортимент и качество. В зависимости от выполняемых в производственном процессе функций производственные основные фонды подразделяются на группы:

здания и строения, в которых происходят процессы производства, а также административные здания и хозяйственные строения;

сооружения, к которым относятся инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию процесса производства (эстакады, тоннели, железные дороги внутрипроизводственного транспорта, водостоки, мосты, путепроводы, дымовые трубы и др.);

передаточные устройства, помощью которых производится передача электрической, тепловой или механической энергии, а также жидких и газообразных веществ (нефтепроводы, газопроводы, электросети, теплосети, водораспределительные сети, линии связи и др.);

машины и оборудование, с помощью которых осуществляется непосредственное воздействие на предметы труда и их перемещение в ходе производственного процесса, для выработки и преобразования энергии (силовые машины, и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника и др.);

транспортные средства для перемещения людей и грузов в пределах предприятия, к которым относятся электровозы, тепловозы, вагоны, автомобили, электрокары, автокары, транспортеры, конвейеры, пневмотранспорт и другие;

инструмент, участвующий в производственном процессе в виде механизированных и немеханизированных режущих, уплотняющих, ударных и измерительных устройств, а также зажимы, тиски, оправки т.п.);

производственный инвентарь и принадлежности, которые служат для облегчения проведения производственных операций (рабочие столы, верстаки и т.п.), для хранения жидких и сыпучих тел (баки, чаны, стеллажи) и для охраны труда (ограждения, вентиляторы);

хозяйственный инвентарь – предметы конторского обзаведения (гардеробы, столы, множительные аппараты);

прочие основные фонды, к которым относятся библиотечные фонды, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения.

Приведенная классификация основных производственных фондов имеет значение для учета, планирования и изучения их структуры, которая характеризуется долей отдельных групп фондов в их общей стоимости. В зависимости от роли основных производственных фондов в производственном процессе они подразделяются на активные и пассивные фонды. К активной части основных производственных фондов относятся фонды, которые принимают непосредственное участие в воздействии на предметы труда или их перемещении. К ним относятся машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, измерительные и регулирующие приборы, производственный инвентарь и принадлежности, измерительная техника. Активная часть основных фондов определяет объем и качество выпускаемой продукции, поэтому она исключительно важна для предприятия. К пассивной части основных фондов относятся фонды, не принимающие непосредственного участия в производственном процессе, но обеспечивающие необходимы условия для работы активной части фондов.

На практике разные отрасли промышленности и отдельные предприятия имеют различную структуру основных производственных фондов. В электроэнергетике наибольшую долю в основных производственных фондах занимают передаточные устройства.

Для эффективного использования основных фондов важными представляются их учет и оценка. Как известно, основные производственные фонды в процессе производства выступают как в натуральной, так и в денежной форме. Учет основных средств в натуральной форме необходим для определения технического состояния основных фондов, производственной мощности предприятия, степени износа основных фондов, а также и для планирования их воспроизводства. Натуральными показателями, характеризующими основные производственные фонды, являются объем зданий, количество единиц оборудования и др. Они содержаться в технических паспортах, в материалах регулярной инвентаризации основных фондов.

Стоимостная оценка основных фондов необходима для определения их общей стоимости, составления баланса активов и пассивов производственных фондов, структуры и для начисления амортизации и составления калькуляций себестоимости продукции. для расчета показателей использования основных фондов и определения эффективности инвестиций.

В связи с длительностью функционирования основных фондов, их постоянным изнашиванием и изменением условий воспроизводства существует несколько методов денежной оценки основных фондов по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость основных фондов включает фактические затраты на их создание, приобретение, доставку и монтаж в ценах того года, когда эти фонды были введены в эксплуатацию. По первоначальной стоимости основные фонды учитываются на балансе предприятия, в этой связи она называется балансовой стоимостью. При этом следует отметить, что учет основных фондов по их первоначальной стоимости не принимает во внимание изменения с течением времен6и стоимости изготовления и цен на средства труда. Это затрудняет анализ величины, структуры и динамики основных фондов. При этом методе учета стоимости основных фондов не видна степень их изношенности.

Восстановительная стоимость основных фондов – это их оценка в современных ценах, то есть в ценах, действующих на момент оценки. Восстановительная стоимость основных фондов – это расчетные затраты на воссоздание в современных условиях их точной копии с использованием аналогичных материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Поэтому оценка основных фондов по стоимости их воспроизводства дает более объективное представление о состоянии этих фондов, чем при оценке их по первоначальной стоимости.

Для переоценки основных фондов в современных ценах используют два метода: метод прямого счета и индексный метод. Метод прямого счета предполагает использования единых справочников основных показателей и единых ценников, что обеспечивает единообразие в оценке одних и тех же элементов основных фондов, изготовленных в разное время. При этом достигается сопоставимость объемов основных фондов по отдельным предприятиям и отраслям. Вместе с тем метод прямого счета имеет недостатки, которые заключаются в его высоких затратах труда, средств и времени. Поэтому наряду с методом прямого счета применяют менее трудоемкий, хотя и менее точный, индексный метод, который предполагает использование индексов (коэффициентов) пересчета первоначальной (балансовой) стоимости основных производственных фондов в зависимости от вида и возраста этих фондов.

Все основные фонды после их переоценки числятся на балансе предприятия по восстановительной стоимости, которая становится первоначальной до следующей переоценки.

Остаточная стоимость основных фондов представляет собой первоначальную (балансовую) стоимость основных фондов за вычетом их износа. В этом случае остаточная стоимость – это часть первоначальной стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на готовую продукцию. При этом сумма износа определяется по величине накопленных за данный период времени амортизационных отчислений.

Оценка основных фондов по остаточной стоимости имеет значение для определения целесообразности дальнейшей эксплуатации машин и оборудования, инструментов и других устройств, то есть для оценки экономической эффективности их использования в дальнейшем.

В процессе эксплуатации основные фонды хотя и сохраняют свою материально-вещественную форму, тем не менее в определенной степени изнашиваются. Они теряют свою потребительную стоимость, то есть способность приносить доход в виде прибыли для предприятия. Это отражается на производительности труда, на качестве продукции, и как следствие и на рыночной стоимости основных фондов. В то же время износ основных фондов может иметь различный характер: физический, моральный и ситуационный.

Физический (материальный) износ означает потерю потребительной стоимости основных фондов, связанную с ухудшением их физического состояния. Такое ухудшение может происходить по двум причинам:

это износ основных фондов в процессе их естественной эксплуатации, Это механический износ деталей, установленный износ металла и дерева, деформация отдельных конструкций в результате осадочных явлений, динамических нагрузок и т.п.

это физический износ основных фондов, который связан с воздействием на них окружающей среды (солнце, ветер, осадки, загазованность). Действие этой причины происходит независимо от того, эксплуатируются основные средства или нет.

Степень физического износа основных фондов зависит от сроков и интенсивности их эксплуатации, от качества изготовления, ремонтов и технического обслуживания основных фондов. Существует три основных метода определения степени физического износа основных фондов: по техническому состоянию; по сроку службы; по объему выполненных работ.

Степень физического износа основных фондов по техническому состоянию определяется экспертным путем (группа экспертов по результатам тщательного обследования состояния фондов определяет степень износа в процентах).

Физический износ по сроку службы рассчитывается с помощью соответствующего коэффициента (Кф):

Кф = Тфн х 100%,

где Тф и Тн – фактический и нормативный срок службы основных фондов соответственно.

По объему работы физический износ основных фондов можно определить по формуле:

Кф = Рф// Рн х 100%,

где Рф и Рн – объем работы, выполняемой основными фондами, соответственно физический и нормативный соответственно.

Например, нормативный срок службы основных фондов составляет 20 лет, а прослужили они 15 лет, то степень их физического износа составляет 15/20 = 0,75 (75%). Если нормативный объем продукции, который должен быть произведен на данном оборудовании, составляет 1000 единиц, а фактически изготовлено 300 единиц, то степень физического износа фондов составляет 300/1000 = 0,3 (30%).

Моральный износ означает утрату основными фондами своей потребительной стоимости в связи с потерей экономической эффективности и целесообразности использования фондов до окончания срока их службы.

Моральный износ бывает двух видов: первого и второго рода:

моральный износ первого рода – это уменьшение стоимости действующих фондов вследствие сокращения затрат на их воспроизводство в современных условиях. Коэффициент такого износа (Км1) определяется по формуле:

Км1 = ((Фп – Фв) / Фп) х 100 %,

где Фп и Фв – первоначальная и восстановительная стоимость основных фондов соответственно;

моральный износ второго рода состоит в уменьшении стоимости фондов в связи с появлением более современных и экономичных их видов. Использование морально устаревших фондов становится в этих условиях неэффективным, они до наступления срока их физического износа должны быть заменены или модернизированы. Коэффициент морального износа второго рода (Км2) можно определить из выражения:

Км2 = ((Фпс–Фпн)(ПсхТс) / (Пнх х Тн)) х 100%,

где Фпс и Фпн – первоначальная стоимость старого (морально устаревшего) и нового оборудования соответственно;

Пс и Пн – годовая производительность соответственно устаревшего и нового оборудования;

Тс и Тн – срок службы старого и нового оборудования в годах.

Ситуационный износ происходит под влиянием внешних по отношению к предприятию факторов. Данный вид износа присущ только недвижимости, то есть первой группе основных фондов (зданиям и сооружениям). На их стоимость могут влиять, например, местоположение объекта вблизи загрязненных и других малопривлекательных объектов и участков территории.

Возмещение износа основных фондов в натуральной форме может осуществляться следующими способами:

текущий ремонт, который производится без длительной остановки оборудования, и его деталей и узлов, с одновременным осуществлением профилактических мер(осмотр, чистка, смазка, наладка и т.п.), Текущий ремонт проводится равномерно и затраты на него в полном объеме включаются в себестоимость конечной продукции;

капитальный ремонт – это работы по замене отдельных узлов, агрегатов, подъездных путей, коммуникаций в целях приведения их в соответствие с техническими требованиями, которые на данный момент предъявляются к новым основным фондам. Во время капитального ремонта обычно проводят модернизацию оборудования и затраты на капитальный ремонт включаются в себестоимость по статье «ремонтный фонд»;

модернизация оборудования, которая представляет собой совершенствование действующих агрегатов с доведением их до состояния, отвечающего современному техническому и экономическому уровню производства. Затраты на модернизацию также списываются на себестоимость по статье «ремонтный фонд»;

восстановительный ремонт, который предполагает восстановление основных фондов, разрушенных стихийными бедствиями (пожары, наводнения, ураганы и т. п.), военными действиями, террористическими актами. Восстановительный ремонт осуществляется за счет средств резервного или страхового фонда;

реновация (полное восстановление), которая осуществляется при капитальном строительстве, когда создаются новые основные фонды на новой технической основе. Затраты на реновацию относятся на себестоимость продукции по статье «амортизация основных средств».

Для экономического возмещения физического и морального износа основных фондов часть их стоимости включается в себестоимость готовой продукции на протяжении всего срока функционирования фондов в виде амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления – это денежное выражение части стоимости основных фондов, которая переносится на готовую продукцию и является элементом себестоимости этой продукции. Накопленные после реализации готовой продукции амортизационные отчисления образуют амортизационный фонд, средства которого используются для реновации (воспроизводства) основных фондов. Воспроизводство основных фондов осуществляется по схеме: износ основных фондов – амортизация основных фондов – себестоимость продукции – реализация продукции - амортизационный фонд – реновация основных фондов.

Таким образом, амортизация основных фондов выполняет следующие функции:

оценка изношенной части основных фондов;

распределение затрат на основные фонды на стоимость готовой продукции;

накопление денежных средств для последующего замещения выбывших основных средств или вложения амортизационных денежных ресурсов в новое производство.

Первые две функции относятся к бухгалтерскому учету, а третья является чисто экономическая функция, которая позволяет оценить достаточность отчислений на восстановление и обновление основного капитала.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации. Норма амортизации (Н) – это отношение годовых амортизационных отчислений (А) к балансовой (первоначальной) стоимости основных фондов (Фп), выраженных в процентах:

Н = А/Фп х100%.

Нормы амортизационных отчислений устанавливаются для различных групп основных фондов нормативными документами. Существует несколько способов расчета амортизационных отчислений:

Линейный способ, который предусматривает равномерные амортизационные отчисления по периодам эксплуатации основных средств. При этом сумма амортизационных отчислений находится из следующего выражения:

А = Фп х Н.

Годовую сумму амортизационных отчислений можно также определить по формуле:

А = (Фп + Л – Фо)/ Т,

где Фо – остаточная стоимость основных фондов;

Л – расходы по ликвидации отслуживших основных фондов;

Т – нормативный срок службы основных фондов в годах.

Для первоначального расчета ежегодных амортизационных отчислений по предприятию необходимо определить среднегодовую величину первоначальной стоимости основных фондов по каждой их групп по формуле:

Фсгп = Фнп + Фв х tр/12 – Фвыб х tнр /12,

где Фсгп - среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов;

Фнп - первоначальная стоимость основных фондов на начало года;

Фв, Фвыб - стоимость соответственно вводимых в эксплуатацию и выводимых из эксплуатации основных фондов в данном году

tр, tнр - число месяцев работы и неработы основных фондов в соответствующем году (исчисляется с первого месяца, следующего за вводом в эксплуатацию или выводом из эксплуатации основных фондов соответственно).

Метод суммы чисел, который предполагает ускоренную амортизацию, когда основная доля амортизационных отчислений приходится на первые годы эксплуатации основных фондов. При этом срок службы фондов рассчитывается в условных годах – принимается сумма натуральных чисел от единицы до п. где п – срок службы фондов в годах. При этом сумма амортизационных отчислений при методе суммы чисел может исчисляться по формуле:

А = Фп х t/Тусл,

где Фп – первоначальная стоимость основных фондов;

t – число лет, оставшихся до конца нормативного срока службы фондов; Тусл – сумма чисел (условных лет службы фондов.

Метод списания стоимости основных фондов пропорционально объему продукции предусматривает расчет амортизационных отчислений исходя их натурального или стоимостного показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных фондов и планируемого объема продукции за весь срок эксплуатации объекта. При этом сумму амортизационных отчислений можно определить по формуле:

А = Оо х Фопл,

Где Оо, Опл – объем продукции в натуральном или стоимостном выражении соответственно в отчетном периоде и планируемый за весь срок службы основных фондов;

Фп – первоначальная стоимость основных фондов.

Метод уменьшаемого остатка основан на ежегодном отчислении постоянной части остаточной стоимости основных фондов, при этом сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

А = Фо х Н х К,

где Фо – остаточная стоимость основных фондов предприятия;

Н – норма амортизации;

К – коэффициент ускорения амортизационных отчислений в соответствии с законодательством.

Особую важность амортизационной политики представляют предложения об обеспечении финансирования инвестиционной деятельности предприятий посредством расширения границ применения ускоренной амортизации на активную часть основных фондов, перехода к нелинейному (регрессивному) способу начисления амортизации, снижения нормативных сроков службы основных фондов.

Показателями состояния и использования основных фондов являются показатели технического состояния и эффективности использования основных фондов.

Показателями технического состояния основных фондов являются:

коэффициент износа как отношение износа основных фондов на данный момент времени к первоначальной стоимости основных фондов;

коэффициент годности как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости;

коэффициент обновления как отношение стоимости новых (введенных в эксплуатацию в данном году) основных фондов к стоимости основных фондов на конец отчетного года;

коэффициент выбытия как отношение стоимости старых (выведенных из эксплуатации) основных фондов к стоимости основных фондов на начало отчетного года.

Последние два показателя характеризуют обновление основного капитала. Следовательно, чем эти показатели выше, тем динамичнее идет процесс технического перевооружения предприятия, переход его на новые современные технологии, конкурентоспособной способной продукции.

Степень эффективности использования основных фондов характеризуется двумя показателями:

фондоотдачей, которая рассчитывается отношением объема произведенной продукции в стоимостном выражении за определенный период к первоначальной среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает сколько продукции в денежном выражении предприятие получает с каждой денежной единицы, вложенной в основные фонды;

фондоемкость – это отношение первоначальной стоимости основных фондов к объему произведенной продукции (как правило за год). Это величина обратная фондоотдаче, которая несет в себе важный экономический смысл, отражающий величину основных фондов в денежном выражении, приходящуюся на денежную единицу полученной продукции.

Помимо фондоотдачи и фондоемкости, основные фонды в значительной степени определяются еще двумя важными экономическими показателями: рентабельностью производства и фондовооруженностью труда. Рентабельность производства определяется отношением прибыли предприятия (как правило, за год) к сумме среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой стоимости нормируемых оборотных фондов. Рентабельность производства показывает роль средств труда в формировании прибыли предприятия, которая заключается в эффективности использования совокупных производственных фондов. Чем больше приходится прибыли на единицу совокупных производственных фондов (основных и оборотных), тем более эффективно они используются.

Указанные экономические показатели носят обобщающий характер, то есть характеризуют эффективность использования средств труда и предметов труда в целом. В то же время есть несколько частных показателей, из которых особый интерес представляют показатели использования рабочих машин и оборудования, как самой активной части основных фондов. К ним относятся:

коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования, который показывает степень использования оборудования во времени и рассчитывается отношением номинального времени работы оборудования к календарному времени. При этом номинальное время работы оборудования включает фактическое время работы оборудования и текущие (внеплановые) простои. Календарное время или теоретически возможное время работы оборудование работы оборудования включает номинальное время работы оборудования, время работы оборудования в праздничные и выходные дни, время капитального ремонта и время планово-предупредительного ремонта оборудования. Увеличение доли фактического времени работы оборудования в общей длительности календарного времени ведет к росту объема производства и прибыли предприятия. И это достигается за счет: бесперебойного снабжения предприятия сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д.; обеспечения ритмичной работы, исключающий неоправданные простои оборудования; сокращения длительности и повышения качества ремонтов оборудования; увеличения количества смен работы оборудования в течение суток;

коэффициент интенсивной нагрузки оборудования, который характеризуют степень использования оборудования в единицу времени и рассчитывается отношением фактической производительности оборудования в единицу времени (ед./сутки, смену, час) к технической норме производительности оборудования в ту же единицу времени. Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования показывает соответствие его фактической производительности предусмотренной создателями этого оборудования. Чем выше этот показатель, тем эффективнее используется оборудование. Основными путями максимального использования оборудования в единицу времени являются строгое соблюдение технологических конструкций, качественное обслуживание этого оборудования (чистка, смазка и т. п.), использование в производственном процессе качественных предметов труда (сырья, материалов, топлива и т.п.);

коэффициент интегральной нагрузки оборудования, который отражает степень использования оборудования, как во времени, так и в единицу времени одновременно и рассчитывается как произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной нагрузки оборудования.

 

Тема 10. Оборотные средства предприятия.

Для осуществления производственной деятельности предприятию требуется оборотный капитал, или оборотные средства. То есть, кроме сооружений, зданий, машин, оборудования и других средств труда, посредством и с помощью которых осуществляется производство готовой продукции, нужны оборотные средства.

Оборотные средства предприятия – это денежные средства, вложенные в производственные оборотные фонды и фонды обращения. Источниками их образования являются собственные и приравненные к ним заемные и привлеченные средства. Собственные оборотные средства выделяются для создания постоянных минимальных материальных запасов, остатков готовой продукции, заделов незавершенного производства, расходов будущих периодов. Их сумма закрепляется в уставном фонде предприятия, которые могут распоряжаться ими по своему усмотрению (продавать, обменивать, давать взаймы, списывать с баланса, если они устарели или пришли в негодность). Производственные оборотные фонды – это материальные ценности, к которым относятся сырье, материалы, топливо и другие, затраты на незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, а также расходы будущих периодов, малоценные и быстроизнашивающие предметы и др.

Оборотные средства являются более подвижной частью, чем основные фонды, активов предприятия. В своем движении они последовательно проходят денежную, производственную и товарную стадии. На первой стадии предприятие за счет денежных средств приобретает сырье, материалы, топливо, энергоносители и т. п., которые необходимы для производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы из приобретенных предметов труда и затрат живого труда превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На третьей стадии происходит реализация продукции и получение из нее денежных средств.

Оборотные средства характеризуются следующими чертами, которые отличают их от основных фондов:

оборотные средства участвуют только в одном производственном цикле;

оборотные средства полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию;

При формировании уставного фонда (капитала) предприятие самостоятельно устанавливает размер оборотных средств, который необходим для его производственной деятельности, в виде норматива в денежном выражении. При этом потребность в оборотных средствах может меняться в течение года под действием различных факторов (изменения объемов заказов, сезонности производства и др.).

По своему составу оборотные средства делятся на две группы:

оборотные производственные средства – это средства, которые находятся на производственной стадии кругооборота оборотных средств и включают: производственные вещественно-материальные запасы; незавершенное производство (незаконченную продукцию); полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов, к которым относятся затраты, произведенные в данном периоде, но погашенные за счет себестоимости продукции, выпускаемой в последующие периоды;

средства обращения или фонды обращения – это средства, которые одновременно находятся на всех этапах реализации готовой продукции и являются ее товарной (коммерческой) стадией. Они включают: готовую продукцию на складах предприятия; продукцию, которая отгружена покупателям, но еще оплачена (товары в пути); денежные средства на расчетных счетах и в кассе; дебиторскую задолженность (задолженность покупателей, не оплативших продукцию в срок).

Основное назначение средств обращения состоит в обеспечении предприятия денежными средствами для бесперебойного производственного процесса. Объем этих средств зависит от условий реализации продукции, системы продвижения товаров, уровня организации маркетинга и сбыта продукции.

Date: 2016-02-19; view: 351; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.008 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию