Ответственность менеджмента

Аудитор не несет ответственность за предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, хотя ежегодный аудит может иметь сдерживающую функцию.

Аудиторы должны оценить риск влияния мошенничества и ошибок на финансовую отчетность, содержащую существенные искажения, и при обнаружении фактов мошенничества и ошибок аудиторы должны проинформировать менеджмент. Аудитор должен разработать тесты, основываясь на оценке риска, включающей рассмотрение вопроса о честности клиента, необычное давление, оказываемое на предприятие, необычные операции и проблемы получения достаточных соответствующих доказательств.

При обнаружении фактов мошенничества или намеренных действий по фальсификации документов, подлогам и незаконному завладению активами аудитор руководствуется стандартами аудита и законоположениями. Письменные заключения по обнаруженным фактам представляются заинтересованным пользователям.

Если аудитом при осуществлении в обычном порядке аудита выявляются факты мошенничества, аудитор должен отказаться от проведения аудита с обязательным оповещением об этом назначивших аудит лиц. При этом необходимо информировать о характере и методе мошенничества. Законодательно для аудиторов закреплено положение о соблюдении конфиденциальности, однако при обнаружении мошенничества для аудитора возникают противоречащие обязательства: с одной стороны - требование сохранения конфиденциальности, с другой стороны - требования о сообщении в соответствующие органы о ставшем известным факте, имеющем криминальный характер. В подобных случаях международные стандарты рекомендуют обратиться в юридические консультации.

Международными стандартами аудита даются признаки для аудиторов о признании существенных искажений финансовой отчетности вследствие несоблюдения законов и постановлений руководством и персоналом предприятия. Это налагает на аудитора ответственность по предусматриванию этого фактора при планировании аудита, особенно аудита предприятий специфических отраслей производства.

Аудиторы принимают представления и другие документы как истинные, пока у них не появиться доказательство обратного. Свою работу аудиторы выполняют с долей профессионального скептицизма.