Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






На основании исходных данных составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2014г. 2 page





 

3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

 

Операция № 1

Данные взяты из остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.12.2014г.

Операция № 5. Сумма депонированной заработной платы определяется, как: Операция №3 – (получено в кассу для выдачи заработной платы за ноябрь) 8600 руб. – Операция №4 (выдана заработная плата за ноябрь) 8000 руб.= 600 руб.

Операция № 6

Сдана на р/с сумма депонированной заработной платы – цифра берется из операции № 6 – 600 руб.

Операция № 13

А) от Петровой (неиспользованный остаток аванса) = 200 руб.

операция №6 (Петровой выдано на хозяйственные нужды) 800 руб. - операция №12 (авансовый отчет Петровой – канц. товары для нужд управления) 600 руб.

Б) От Никифоровой (неиспользованный остаток аванса) = 80 руб.

Остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.15 г. -1200,0 руб. - операция №7 (авансовый отчет Никифоровой – командировочные расходы) 1120 руб.

Операция № 15

Ведомость распределения транспортно-заготовительных расходов

Операция № 21

А) Остаток по счету 68/2 «НДС» на 01.12.15 г. равен 7200 руб.

Б) Проценты банку за использование заемных средств равны 2900 руб. (операция №20 начислены проценты за пользование кредитом в текущем месяце в размере 2900 руб.)

В) Сумма начисленного НДС бюджету с аванса от ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. * 18 / 118 = 1800 руб.

Операция № 24

№ п/п Содержание Цена ТЗР
  Сальдо начальное Материал «А»    
  Сальдо начальное Материал «Б»    
  Прочие материалы    
  Поступило:    
  Материал «А»    
  Материал «Б»  
  Итого    
  % ТЗР 7,53%
  Отпущены со склада Материал «А»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели   753,8 753,8 150,8 150,8
  Отпущены со склада Материал «Б»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели   678,4 301,5 75,4 37,7
  Отпущены со склада Прочие материалы: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели   301,5 150,8 7,5 22,6

 

Начислена заработная плата Заработная плата ФБ ОПС (6%) ФСС ЕСН (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%) ФСС НС и ПЗ (0,5%) ПФ (14%)
Рабочим за изготовление изделия № 1 10 000           1 400
Рабочим за изготовление изделия № 2 12 000           1 680
Рабочим по исправлению брака изделия 1 1 000            
ИТР цехов 3 000            
Работникам службы управления 5 000            
Итого 31 000 1 860         4 340

 

Операция № 27

Результат ликвидации станка для целей б/у:

Первоначальная стоимость (Д 01/Выб. К 01) 12 500
Амортизация (Д 02 К01/Выб.) 7 800
Остаточная стоимость (Д 91/2 К01/Выб.) 4 700
Стоимость реализации станка (Д 62/1 К 91/1) 3 540
НДС по реализации ОС (Д91/2 К68/2)  
Итого (убыток) (Д 99/1 К 91/9) 1 700

 

Восстанавливаем НДС с убытка по продаже станка (4700-3000)*18% = 306 руб. Д 91 К 68/2– 306 руб.

В н/у сумма входного НДС не учитывается. В результате возникает постоянная разница в размере 306 руб., формируем ПНО

 

306*24% = 73,44

 

В б/у проводка Д99/ПНО К68/3 – 73,44

 

Операция № 28

Операция № 27 Предъявлен счет ОАО «Турбина» на сумму 3540 руб.

Операция № 29

Для целей б/у – признается доходом будущих периодов в полном размере.

Для целей н/у – признается вычитаемой временной разницей, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

Операция №31

Ввод в эксплуатацию сверлильного сумма равна - операции №30 (стоимость станка без НДС) 11000 руб.

Операция №32

Списаны потери от брака по изделию № 1 (Д 28):

(оп. № 14) 2000 руб. + (оп. № 14) 1000 руб. + (оп. № 14) 100 руб. + (оп. № 15) 233,7 руб. + (оп. № 22) 1000 руб. - (оп. № 23) 750 руб. + (оп. № 24) 29 руб. + (оп. № 24) 11 руб. + (оп. № 24) 20 руб. + (оп. № 24) 60 руб. + (оп. № 24) 140 руб. + (оп. № 24) 5 руб. = 3848,7 руб.

Операция №34

А) Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Надежда» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из остатков по счету 62/2 «Расчеты с покупателями по авансам полученным» на 01.12.15 г.).

Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Вымпел» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из операции №21.).

Б) Зачет аванса по ООО «Надежда» составляет 11800 руб.

Зачет аванса по ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. (операция № 21).

Операция №35

Согласно сведениям о предприятии 25 счет «Общепроизводственные расходы» и 26 счет «Общехозяйственные расходы» списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.

А) Распределение общепроизводственных расходов:

Заработная плата рабочих на производстве изделия № 1 составляет 10000 руб.

Заработная плата рабочих на производстве изделия № 2 составляет 12000 руб.

Определим процент распределения:

На изделие № 1 будет приходиться 10000/(10000 + 12000)*100 = 45,45%

На изделие № 2 будет приходиться 12000/(10000 + 12000)*100 = 54,55%

Сумма общепроизводственных расходов составит:

(Д 25): 2000 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 16) +1500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 22) + 87 руб. (оп. 24) + 33 руб. (оп. 24) + 60 руб. (оп. 24) + 180 руб. (оп. 24) + 420 руб. (оп. 24) + 15 руб. (оп. 24) + 2550 руб. (оп. 25) + 200 руб. (оп. 25) = 10545 руб.

Общепроизводственные расходы распределятся между изделиями следующим образом:

Изделие № 1: 10545*45,45% = 4793,2 руб.

Изделие № 2: 10545*54,55% = 5751,8 руб.

Б) Распределение общехозяйственных расходов:

Сумма общехозяйственных расходов составит:

(Д 26): 866 руб. (оп. 7) + 200 руб. (оп. 7) +1725 руб. (оп. 11) + 600 руб. (оп. 12) + 2000 руб. (оп. 14) + 500 руб. (оп. 14) + 300 руб. (оп. 14) + 211,1 руб. (оп. 15) + 500 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 18) + 5000 руб. (оп. 22) + 145 руб. (оп. 24) + 55 руб. (оп. 24) + 100 руб. (оп. 24) + 300 руб. (оп. 24) + 700 руб. (оп. 24) + 25 руб. (оп. 24) + 1700 руб. (оп. 25) + 100 руб. (оп. 25) + 500 руб. (оп. 26) = 19027,1 руб.

Операция №36

Выпущена из производства готовая продукция в оценке по учетной цене. Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.

изделия № 2 – 1250 руб.

Таким образом, получим:

Изделие № 1 – 42 шт. * 1600 руб. = 67200 руб.

Изделие № 2 – 48 шт. * 1250 руб. = 60000 руб.

 

Операция №37 Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции и ее учетной ценой:

Показатель Учетная цена, за ед., руб. Всего Фактическая стоимость продукции, за ед., руб. Всего (фактическая стоимость продукции, руб.) Отклонение
Изделие № 1 - 42 шт. 1 600 67 200 1 369,7 55 225,5 -11 974,5
Изделие № 2 - 48 шт. 1 250 60 000 1 038,2 48 137,8 -11 862,2

 

Операция №38

Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.

изделия № 2 – 1250 руб.

Таким образом, получим:

Изделие № 1 – 19 шт. * 1600 руб. = 30400 руб.

Изделие № 2 – 43 шт. * 1250 руб. = 53750 руб.

 

Операция №39 Списываются отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены:

Показатель Учетная цена, за ед., руб. Всего Фактическая стоимость продукции, за ед., руб. Всего (фактическая стоимость продукции, руб.) Отклонение
Изделие № 1 - 19 шт. 1 600 30 400 1 369,7 26 024,7 -4 375,3
Изделие № 2 - 43 шт. 1 250 53 750 1 038,2 44 641,6 -9 108,4

 

Операция №41

Коммерческие расходы взяты из операции № 40:

- коммерческие расходы по рекламе от ЗАО «Вега» – 3000 руб.

- коммерческие расходы за доставку готовой продукции от ЗАО «Пчелка» – 4000 руб.

 

Операция №42

Финансовый результат от продажи продукции составит:

132160 руб. (оп. 33 «выручка») – 20160 руб. (оп. 33 «НДС») – 19027,1 руб. (оп. 35 «общехозяйственные расх.») – 84150 руб. (оп. 38 «учетн. себестоимость») + 13483,7 руб. (оп. 39 «отклонения») - 7000 руб. (оп. 41 «коммерческие расх.») = 15306,6 руб.

 

Операция №44

(См. книгу покупок) Предъявлен бюджету НДС к возмещению:

а) Командировочные расходы:

Авансовый отчет Никаноровой А.М. (оп. 7) – 54 руб.

Авансовый отчет Ивановой Н.П (оп.11) – 162 руб.

б) Материалы:

ОАО «Вихрь» (оп. 2) – 1620 руб.

ОАО «Стрела» (оп. 8) – 3600 руб.

ОАО «Стрела» (оп. 9) – 2700 руб.

ЗАО «Меч» (оп. 19) – 810 руб.

в) Услуги:

ЗАО «Пчелка» (оп.10) – 540 руб.

Энергосбыт (оп. 16) – 540 руб.

Водоканал (оп. 17) – 360 руб.

ОАО «Нева» (оп. 18) – 540 руб.

ЗАО «Вега» (оп. 40) – 540 руб.

ЗАО «Пчелка» (оп. 10) – 720 руб.

г) Капитальные вложения:

ОАО «Время» (оп. 30) – 1980 руб.

д) Восстановленный НДС:

ООО «Надежда» (оп. 34) – 1800 руб.

ООО «Вымпел» (оп. 34) – 1800 руб.

 

Операция №45

Постоянные разницы – понимаются доходы и расходы формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль, как отчетного так и последующих отчетных периодов.

Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

В соответствии с условиями задания, постоянными разницами за декабрь месяц являются:

- расходы по командировкам сверх установленных норм – 200 руб.

 

ПНО = 200 руб. * 24% = 48 руб.

 

- проценты за пользование кредитом сверх норм – 400 руб.

 

ПНО = 400 руб. * 24% = 96 руб.

 

Операция №46

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В соответствии с условиями задания, ОНО составит:

В соответствии с данными налогового учета, амортизация составляет 6000 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 4550 руб.

 

ОНО = (6000 - 4550) = 1450 руб.

1450*24% = 348 руб.

 

ОНО по готовой продукции. В соответствии с данными бухгалтерского учета, стоимость готовой продукции на складе составляет 26000 руб. в соответствии с налоговым – 19392 руб. (за ноябрь)

 

58697,1 по б/у и 48464,2 по н/у (за декабрь)

(26000 - 19392) = 6608 руб. * 24% = 1585,9 руб.

(58697,1 - 48464) =10232,9 руб. * 24% = 2455,9 руб.

ОНО по незавершенному производству:

 

В соответствии с данными налогового учета НЗП составляет 17800 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 19200 руб.

 

(19200-17800)= 1400 руб. * 24 % = 336 руб.

 

Операция №47

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

В соответствии с условиями задания, ОНА составит:

По данным операции № 27 был получен убыток от реализации станка в размере 1700 руб.

Таким образом, ОНА = 1700 * 24% = 408 руб.

По данным операции № 29 было безвозмездно получено оборудование от некоммерческой организации «Развитие» на сумму 15000 руб.

Таким образом, ОНА = 15000 * 24% = 3600 руб.

Операция №48

См. декларацию по налогу на имущество.

Операция №49

Д Счет 91/1 «Прочие доходы» К
  3 840 Сн =  
      3 540
       
Об Д = 3 840 Об К = 3 840
    Ск=680

 

Операция №50

 

Условный расход по налогу на прибыль представляет собой произведение суммы прибыли (убытка) до налогообложения на установленную ставку налога. УР по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете по учету условных расходов (доходов) по налогу на прибыль.

 

Доходы и расходы Январь-сентябрь Октябрь-ноябрь Январь-ноябрь Декабрь Октябрь-декабрь Январь-декабрь
1. От обычной деятельности            
1.1. Выручка от продажи продукции, без НДС 620 000 160 000 780 000 112 000 272 000 892 000
1.2. Себестоимость проданной продукции 438 000 113 290 551 290 89 693,3 202 983,3 640 983,3
из них командировочные расходы            
- в пределах норм   2 500 3 250 2 591 5 091 5 841
- сверх норм   1 500 2 000   1 700 2 200
1.3. Коммерческие расходы 100 000 20 000 120 000 7 000 27 000 127 000
1.4. Прибыль от продаж 82 000 26 710 108 710 15 306,7 42 016,7 124 016,7
2. Операционные доходы и расходы            
Налог на имущество 5 846   5 846 -140 -140 5 706
Проценты по кредитам            
- в пределах норм 8 000 2 000 10 000 2 500 4 500 12 500
- сверх норм 1 000 1 000 2 000   1 400 2 400
Расходы на услуги банков 4 500 1 000 5 500   1 500 6 000
Убыток от реализации ОС       1 700 1 700 1 700
3. Внереализационные расходы и доходы            
Положительные курсовые разницы            
Отрицательные курсовые разницы 1 200   1 200     1 200
4. Прибыль до налогообложения 62 014 22 830 84 844 10 646,7 33 476,7 95 490,7
5. Условный расход по налогу на прибыль (УР) 14 883   14 883   6 695,34 22 917,4

В соответствие с данными бухгалтерского учета, прибыль до налогообложения за 4 квартал составит 33476,7 руб.

 

УР за 4 квартал = 33476,7 руб. * 20% =6695,34 руб.

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№ п/п Наименование счета Сальдо на 01.01.2014 г. Сальдо на 01.12.2014 г. Обороты за декабрь 2014 г. Сальдо на 31.12.2014 г.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
  "Основные средства" 581 400   581 400   11 000 12 500 579 900  
  "Амортизация основных средств"   296 530   343 280 7 800 4 250   339 730
  "Нематериальные активы" 5 000   5 000       5 000  
  "Амортизация нематериальных активов"   2 000   3 000       3 300
  "Вложения во внеобооротные активы"     30 000   26 000 11 000 45 000  
  "Отложенные налоговые активы"         4 008   4 008  
  "Материалы" 55 000   47 600   38 000 48 284,4 37 315,6  
  "НДС по приобретенным ценностям" 6 940   13 250   11 736 17 766 7 220  
  "Основное производство"     19 200   84 163,4 103 363,4    
  "Общепроизводственные расходы"         10 545 10 545    
  "Общехозяйственные расходы"         19 027,1 19 027,1    
  "Брак в производстве"         4 598,7 4 598,7    
  "Готовая продукция"     26 000   103 363,4 70 666,3 58 697,1  
  "Расходы на продажу"         7 000 7 000    
  "Касса" 1 000   1 776,5   11 680 11 400 2 056,5  
  "Расчетные счета" 45 000   154 028   58 420 72 126,5 140 321,5  
  "Валютные счета" 32 000   29 000       29 300  
60/1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"   45 000   30 090 46 610 75 520   59 000
62/1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 90 000   42 480   135 700 69 620 108 560  
62/2 "Расчеты по авансам полученным"       11 800 23 600 11 800    
  "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"   33 540   74 867 2 900 2 900   74 867
68/1 "НДФЛ"   2 500   1 100 1 100 3 900   3 900
68/2 "НДС"   10 200   7 200 28 566 22 500   1 134
68/3 "Налог на прибыль"   7 600 2 162   2 803,9 14 108,3   9 142,4
68/4 "Налог на имущество"   4 500            
69/1/1 "Расчеты по социальному страхованию"       310,4 1 810,4      
69/1/2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"       48,5 48,5      
69/2 "Расчеты с Федеральным бюджетом"           1 860   1 860
69/3 "Расчеты с пенсионным фондом РФ (страховая и накопительная часть трудовой пенсии)"   3 300   1 204 1 204 4 340   4 340
69/4 "Расчеты с ФФОМС"       77,6 77,6      
69/5 "Расчеты с ТФОМС"                
  "Расчеты с персоналом по оплате труда"   10 000   8 600 14 500 32 500   26 600
  "Расчеты с подотчетными лицами"     1 200   2 800 3 887    
76/1 "НДС по авансам и предоплатам"     1 800   1 800 3 600    
76/4 "Расчеты по депонированным суммам"                
76/5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"           1 250   1 250
  "Отложенные налоговые обязательства"       6 542 1 921,9 2 803,9   7 424
  "Уставный капитал"   350 000   350 000       350 000
  "Добавочный капитал"   10 000   10 000       10 000
  "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"   40 000   40 000   71 469,3   111 469,3
90/1 "Выручка"       920 400 1 052 560 132 160    
90/2 "Себестоимость продаж"     671 290   89 693,3 760 983,3    
90/3 "Налог на добавленную стоимость"     140 400   20 160 160 560    
90/7 "Расходы на продажу"         7 000 7 000    
90/9 "Прибыль (убыток) от продаж"     108 710   943 850 1 052 560    
91/1 "Прочие доходы"         4 520 3 840    
91/2 "Прочие расходы"     24 546   8 500 33 046    
91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов"       23 866 33 046 9 180    
  "Расходы будущих периодов"     3 000       2 500  
98/2 "Безвозмездные поступления"           15 000   15 000
99/1 "Прибыль до налогообложения"       84 844 100 150,7 15 306,7    
99/2 "Условный расход"     14 883   8 034,4 22 917,4    
99/3 "Постоянное налоговое обязательство"           1 104    
Итого   816 340 816 340 1 918 685,5 1 918 685,5 2 931 518,2 2 931 518,2 1 020 732,7 1 020 732,7

 

Date: 2015-12-12; view: 539; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.006 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию