Учет прочих расчетных операций

Для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом, кроме расчетов по заработной плате и служебным командировкам предназначен активно-пассивный счет №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 типовым планом счетов предусмотрены следующие субсчета:

- 73/1 – «расчеты по предоставленным займам»

- 73/2 – «расчеты по возмещению материального ущерба»

На субсчете 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.

По дебету субсчета 73/1 отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». По кредиту - сумма платежей, поступивших от работника-заемщика в счет погашения предоставленного займа в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа):

- Д73/1 К50,51 – выдан займ работнику из кассы наличными, с расчетного счета в безналичном порядке;

- Д50,51,70 К 73/1 – возврат предоставленного займа работником наличными в кассу, безналичным путем на расчетный счет, путем удержания из зарплаты работника.

На субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет субсчета 73/2 суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности) и др. По кредиту записи производятся в корреспонденции со счетами:

- 50 «Касса организации» – на суммы внесенных платежей;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда;

- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации и каждому предоставленному займу отдельно.

На счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» обобщается информация:

- о расчетах с дебиторами и кредиторами по операциям не коммерческого характера;

- о расчетах с учебными заведениями;

- о расчетах с другими организациями по исполнительным листам за товары, проданные в кредит;

- о расчетах по претензиям, по инвестиционной деятельности, по профсоюзным взносам, по арендной плате;

- о расчетах по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

76/1 - "Расчеты по инвестиционной деятельности";

76/2 - "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76/3 - "Расчеты по претензиям";

76/4 - "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76/5 - "Расчеты по депонированным суммам";

76/6 - "Расчеты по исполнительным документам" и др.

На субсчете 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76/2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет субсчета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Аналитический учет по субсчету 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Д26 К76/2 – начисление страховых взносов, подлежащих к уплате страховщику;

Д76/2 К51 – перечисление страховых взносов страховщику;

Д76/2 К01,10 – списание потерь по страховым случаям в связи с повреждением застрахованного имущества;

Д76/2 К73 – суммы, причитающиеся по договору страхования работнику;

Д51 К76/2 – поступила сумма страхового возмещения на расчетный счет от страховщика;

Д92 К76/2 – списание некомпенсируемых возмещениями потерь от страховых случаев.

На субсчете 76/3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

1. к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным несоответствиям цен и тарифов при проверке их счетов, обусловленных договорами; а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, выставленныхпоставщиками и подрядчиками);

2. к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3. к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4. за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;

5. к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

6. по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по субсчету 76/3 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалом, другими представительствами, отделениями, предназначен активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расходы».

Типовым планом счетов предусмотрено 3 субсчета к счету 79:

- 79/1 – расчеты по выделенному имуществу;

- 79/2 – расчеты по текущим операциям;

- 79/3 – расчеты по передаче результативных счетов.

Вышестоящая организация, как правило, наделяет свои обособленные подразделения имуществом, поэтому операции по взаиморасчетам отражаются в учете зеркально: если у одной стороны – доход, то у другой – расход:

Д79/1 К01 – представительству выделен компьютер унитарным предприятием;

Д01 К79/1 – представительство получило компьютер;

Представительство РДУСП «Стравита» по г. Минску и Минской области не определяет самостоятельно финансовый результат от своей деятельности, его определяет Унитарное предприятие «Стравита», поэтому ежеквартально остатки по счетам доходов и расходов передаются в вышестоящую организацию.

Д79/3 К93/1 – представительство передало остаток по страховым взносам унитарному предприятию.