Тема 4.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 18Следующая ⇒

1. Порядок первичного документального ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- накладная, товарно-транспортная накладная, грузовая таможенная декларация;

- счет на оплату, счет-фактура;

Общие требования к оформлению счетов-фактур

Форма бланка	Типовая форма, предусмотренная приложением № 1 к постановлению № 1137.
Обязательные реквизиты	Обязательные реквизиты счета-фактуры на реализацию товаров (работы услуг), передачу имущественных прав установлены п. 5 ст. 169 НК РФ. Обязательные реквизиты счета-фактуры на аванс установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Способ заполнения	Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде.
Дополнительная информация в счете-фактуре	Счет-фактура может содержать дополнительную информацию, например, реквизиты агентского договора, по которому агент закупает товары для принципала (письма Минфина России от 21.06.12 № 03-07-15/66 и от 09.02.12 № 03-07-15/17, письмо ФНС России от 26.01.12 № ЕД-4-3/1193).
Оформлениесводного счета-фактуры	В Налоговом кодексе нет запрета на составление сводных счетов-фактур. Чиновники разрешают оформить сводный счет-фактуру, если товар в течение дня отгружался на разные торговые точки одного и того же покупателя (письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-09/44). Чиновники запрещают оформлять сводный счет-фактуру агентам и комиссионерам, закупающим от своего имени у разных поставщиков товар для принципалов и комитентов (письмо Минфина России от 21.06.12 № 03-07-15/66).
Проверка достоверности сведений счета-фактуры поставщика	Мнение налоговых органов: чтобы принять НДС к вычету, налогоплательщику нужно проверить достоверность сведений в счете-фактуре поставщика. Это означает проявить «должную осмотрительность», а именно попросить у контрагента: — копии учредительных документов и свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ; — копию свидетельства о постановке на налоговый учет; — копии документов, дающих право на осуществление деятельности (лицензии, допуски и пр.); — копии приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы; — информацию о том, не привлекался ли контрагент к налоговой или административной ответственности. Эти документы перечислены в письме ФНС России от 11.02.10 № 3-7-07/84. Арбитражная практика в последнее время складывается в основном в пользу инспекторов. Суды признают, что обязанность проверить достоверность сведений, указанных в счете-фактуре поставщика, лежит на покупателе (постановления ФАС Поволжского округа от 16.05.12 № Ф06-2967/12, ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.12 № Ф02-477/12, ФАС Северо-Западного округа от 01.02.12 № Ф07-1879/11).

Заполнение «шапки» счета-фактуры

№ стр.	Наименование	Содержание
	СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________	Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. Порядок нумерации счетов-фактур в Налоговом кодексе не установлен, поэтому претензии к данному реквизиту со стороны налоговой инспекции не обоснованы. Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки. Нумеровать счета-фактуры в пределах одного дня, ежедневно начиная с первого порядкового номера, недопустимо. Обоснование: письмо Минфина России от 11.10.13 № 03-07-09/42466. Если хронология нумерации нарушена: а) мнение налоговиков: препятствует принятию НДС к вычету; б) мнение судов: хронология не является необходимым условием вычета (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.12 № 11АП-15135/11). Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. Обоснование: подп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина России от 15.05.12 № 03-07-09/52 и от 27.03.12 № 03-07-09/30. При оформлении «исправленного» счета-фактуры в сроке 1 ставится номер и дата исходного счета-фактуры. Дата выписки счета-фактуры: не позднее пяти календарных дней, считая: а) со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), б) со дня передачи имущественных прав, в) со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Обоснование — п. 3 ст. 168 НК РФ. Если счет-фактура выписан позднее, то: а) мнение налоговиков: нельзя принять НДС к вычету; б) мнение судов: нарушение 5-ти дневного срока выставления счета-фактуры не является основанием для отказа в вычете (постановление ФАС Московского округа от 23.12.11 № Ф05-13060/11). «Авансовый» счет-фактуру следует выставлять: а) мнение налоговиков: в любом случае, даже если отгрузка произведена в пределах пяти дней после предоплаты; б) мнение судей: только в случае, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в течение пяти дней не произведена (постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.09 № 10022/08). «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур, выставленных на сумму аванса, не предусмотрен (письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/284).
1а	ИСПРАВЛЕНИЕ №___ от_______________	Порядковый номер исправления и дата его внесения. Если исправления не вносились, в сроке 1а ставится прочерк. Исправления вносятся в случае, если в исходном счете-фактуре обнаружена техническая опечатка (неверный адрес, неправильный ИНН и пр.) или арифметическая ошибка. Если по обоюдному согласию поставщика и покупателя изменена первоначальная цена поставки, исправления не вносятся. Вместо этого выписывается корректировочный счет-фактура.
	Продавец	Полное или сокращенное наименование продавца-юридического лица в соответствии с учредительными документами; ФИО продавца-предпринимателя. Если агент от своего имени реализует товары принципала, в строке 2 указывается агент (письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-07-09/40). Если агент от своего имени закупает товары для принципала, то в строке 2 указывается поставщик, а не агент (письмо Минфина России от 10.05.12 № 03-07-09/47, решение ВАС РФ от 25.03.13 № 153/13). Если счет-фактуру выписывает обособленное подразделение или филиал, в строке «Продавец» указывается наименование головной организации, так как плательщиком НДС является именно она (определение ВАС РФ от 24.08.09 № ВАС-8045/09).
2а	Адрес	Место нахождения продавца-юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства продавца-предпринимателя. Если в счете-фактуре указан фактический адрес, отличный от места нахождения, указанного в учредительных документах то: а) мнение налоговиков: препятствует принятию НДС к вычету; б) мнение судов: указание в счете-фактуре фактического адреса не является основанием для отказа в вычете (постановление ФАС Поволжского округа от 17.09.13 № А12-16526/2011). Если комиссионер от своего имени закупает товары для комитента, в строке 2а указывается адрес поставщика, а не комиссионера. Адрес комиссионера разрешено указать дополнительно (письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-09/16). Если комиссионер от своего имени продает товары комитента, в строке 2а указывается адрес комиссионера.
2б	ИНН/КПП продавца	Если счет-фактура выписывается обособленным подразделением, филиалом, в строке 2б указывается ИНН головной организации и КПП подразделения (письма Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/06, от 13.04.12 № 03-07-09/35). Если комиссионер от своего имени закупает товары для комитента, в строке 2б указывается ИНН и КПП поставщика, а не комиссионера. ИНН и КПП комиссионера разрешено указать дополнительно (письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-09/16). Если комиссионер от своего имени продает товары комитента, в строке 3 указывается ИНН и КПП комиссионера.
	Грузоотправитель и его адрес	Полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель — разные лица, пишется почтовый адрес грузоотправителя. Почтовый адрес: если организация фактически находится по одному адресу, а в учредительных документах указан другой адрес, то почтовым является адрес фактического местонахождения. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 31.03.08 № 03-07-11/129. Допускается в строку 3 перенести сведения из аналогичной строки накладной по форме № ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-07-14/54). Если счет-фактура выписывается обособленным подразделением или филиалом, в строке 3 указывается наименование и почтовый адрес подразделения (письма Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/06, от 13.04.12 № 03-07-09/35). При выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав ставится прочерк. В «авансовом» счете-фактуре в строке 3 ставится прочерк.
	Грузополучатель и его адрес	Полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Почтовый адрес: если организация фактически находится по одному адресу, а в учредительных документах указан другой адрес, то почтовым является адрес фактического местонахождения. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 31.03.08 № 03-07-11/129. Допускается в строку 4 перенести сведения из аналогичной строки накладной по форме № ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 13.06.12 № 03-07-09/61). В сводном счете-фактуре, оформленном в случае, когда товар в течение дня отгружался на разные торговые точки одного и того же покупателя, адреса точек можно не указывать (письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-09/44). Если товар поставляется на обособленные подразделения покупателей, то в строке 4 указывается наименование и почтовый адрес подразделения (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-07-09/35). При выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав ставится прочерк. В «авансовом» счете-фактуре в строке 4 ставится прочерк.
	К платежно-расчетному документу №___ от_______________	Номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Если предоплаты не было, и покупатель расплатился после получения товара (результатов работ, услуг): а) мнение налоговиков: строку 5 необходимо заполнить в любом случае; б) мнение судов: при оплате «постфактум» строку 5 можно не заполнять (постановление ФАС Московского округа от 06.05.11 № Ф05-3381/11). При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется даже в случае предоплаты. Если комиссионер от своего имени закупает товары для комитента, в строке 5 указывается номер и дата документа, составленного при перечислении предоплаты комиссионером поставщику.
	Покупатель	Полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Незначительные опечатки (заглавные буквы вместо строчных и наоборот, лишние тире, запятые и пр.), которые не мешают идентифицировать покупателя, не являются поводом для отказа в вычете (письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-11/130). Если комиссионер от своего имени продал товары комитента, тот перевыставляет счет-фактуру и в строке 6 указывает покупателя, а не комиссионера.
6а	Адрес	Место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. Если комиссионер от своего имени продал товары комитента, тот перевыставляет счет-фактуру и в строке 6а указывает местонахождение покупателя, а не комиссионера.
6б	ИНН/КПП покупателя	Если товар поставляется на обособленные подразделения покупателей, то в строке 6б нужно указывать ИНН головной организации и КПП подразделения (письмо Минфина России от 15.05.12 № 03-07-09/55). Если ИНН и КПП покупателя указаны неверно или вообще не указаны: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: право на вычет сохраняется, так как: ИНН покупателя известен налоговикам (постановление ФАС Московского округа от 28.09.10 № КА-А40/11365-10), а КПП не является обязательным реквизитом, упомянутым в п. 5 ст. 169 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 27.02.10 № КА-А40/1164-10). Если комиссионер от своего имени продал товары комитента, тот перевыставляет счет-фактуру и в строке 6б указывает ИНН и КПП покупателя, а не комиссионера.
	Валюта: наименование, код	Наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Строка 7 заполняется даже в случае безденежной формы расчетов. Если цена выражена в иностранной валюте или условных единицах, но клиент по условиям договора должен расплатиться рублями, в строке 7 ставится код и наименование российского рубля. Если поставщик отгружает в адрес клиента одновременно продукцию с «рублевой» и «валютной» ценой, либо выражает цену в разных валютах, то ему нужно выставить разные счета-фактуры. Если наименование валюты отсутствует или код указан неверно: а) мнение чиновников: покупатель теряет право на вычет (письмо Минфина России от 11.03.12 № 03-07-08/68); б) мнение судов: арбитражная практика по данному вопросу пока не сформирована.

Заполнение таблицы в счете-фактуре

№ гр.	Наименование	Содержание
	Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права	Наименование товара в счете-фактуре должно совпадать с тем, что указано в отгрузочном документе: товарной накладной, ТТН и проч. (письмо ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103). Сокращения в наименовании товара (работ, услуг) допускаются и чиновниками (письмо Минфина России от 10.05.11 № 03-07-09/10) и судьями (постановления ФАС Московского округа от 20.01.12 № Ф05-14309/11 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.12 № 10АП-1295/12). Если вместо наименования товара в графе 1 указана ссылка на договор: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: право на вычет сохраняется, так как инспекторы могут узнать наименование товара из договора (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.12 № 10АП-301/12). Если в наименовании допущена ошибка: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) решения судов: — в поддержку налоговых органов: постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 № 20АП-4364/11; — в поддержку налогоплательщика: постановление ФАС Поволжского округа от 03.02.12 № А65-6805/2011 (см. также материал «Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету: свежие примеры из арбитражной практики»).
	Единица измерения код	Ставится код единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ). При отсутствии кода ставится прочерк. Неверное указание кода не лишает покупателя права на вычет (письмо Минфина России от 03.05.12 № 03-07-09/46). В «авансовом» счете-фактуре в графе 2 ставится прочерк. В счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 2 можно поставить прочерк (письмо Минфина России от 15.10.12 № 03-07-05/42).
2а	Единица измерения условное обозначение (национальное)	Ставится условное обозначение (национальное) единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ). При отсутствии обозначения ставится прочерк. Неверное или произвольное указание обозначения единицы измерения не лишает покупателя права на вычет (письмо Минфина России от 03.05.12 № 03-07-09/46). В «авансовом» счете-фактуре в графе 2а ставится прочерк. В счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 2а можно поставить прочерк (письмо Минфина России от 15.10.12 № 03-07-05/42).
	Количество (объем)	Если в графах 2 и 2а указаны код и обозначение единицы измерения, в графе 3 указывается количество (объем) исходя из соответствующей единицы измерения. Если в графах 2 и 2а стоят прочерки, в графе 3 также ставится прочерк. Количество товара в счете-фактуре должно совпадать с тем, что указано в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и пр. (письмо ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103). В «авансовом» счете-фактуре в графе 3 ставится прочерк. В счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 3 можно поставить прочерк (письмо Минфина России от 15.10.12 № 03-07-05/42).
	Цена (тариф) за единицу измерения	Если графы 2, 2а и 3 заполнены, то в графе 4 указывается цена за единицу измерения по договору без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя НДС, с учетом суммы налога. Если в графах 2, 2а и 3 стоят прочерки, то в графе 4 ставится прочерк. Цена товара в счете-фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и пр. (письмо ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103). Цена (тариф) указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). В «авансовом» счете-фактуре в графе 4 ставится прочерк. В счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 4 можно поставить прочерк (письмо Минфина России от 15.10.12 № 03-07-05/42).
	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	Стоимость без НДС рассчитывается как количество (графа 3), умноженное на цену (графа 4) по соответствующей строке. Если стоимость без НДС посчитана с погрешностью: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: если погрешность обусловлена особенностями бухгалтерской программы, право на вычет сохраняется (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.12 № Ф07-536/11). Если в графе 3 стоит прочерк, то в графе 5 указывается стоимость всех товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по данному счету-фактуре без НДС. В ряде случаев в графе 5 указывается межценовая разница с учетом НДС: — при реализации имущества, учтенного по стоимости, включающей «входной» НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ); — при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у населения (п. 4 ст. 154 НК РФ); — при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у граждан, не являющихся плательщиками НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ); — при передаче имущественных прав (п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ). Стоимость товара без НДС в счете-фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и пр. (письмо ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103). Стоимость без НДС указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). В «авансовом» счете-фактуре в графе 5 ставится прочерк.
	В том числе сумма акциза	Для подакцизных товаров указывается сумма акциза. Для товаров, не являющихся подакцизными, указывается «без акциза». Для работ или услуг допустимо указать «без акциза» или поставить прочерк (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-07-09/37). Сумма акциза указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). В «авансовом» счете-фактуре в графе 6 ставится прочерк.
	Налоговая ставка	1. Налоговая ставка: 0% — в случае реализации экспортных товаров и выполнения работ (оказания услуг), связанных с экспортом; 10% — при реализации отдельный видов льготных товаров, перечень которых приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ; 18% — во всех остальных случаях. 2. Расчётная ставка: 10/110 или 18/118 при получении предоплаты, при удержании НДС налоговыми агентами и в ряде других случаев (п. 4 ст. 164 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, в графе 7 указывается «без НДС». При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ в графе 7 указывается «без НДС».
	Сумма налога, предъявляемая покупателю	Сумма НДС рассчитывается как стоимость без налога (графа 5), умноженная на ставку (графа 7) по соответствующей строке. Если сумма НДС посчитана с погрешностью: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: если погрешность обусловлена особенностями бухгалтерской программы, право на вычет сохраняется (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.12 № Ф07-536/11). Сумма НДС указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, в графе 8 указывается «без НДС». При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ в графе 8 указывается «без НДС».
	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего	Стоимость с НДС рассчитывается как стоимость без НДС (графа 5) плюс величина НДС (графа 8) по соответствующей строке. Стоимость товара с НДС в счете-фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и проч. (письмо ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103). В «авансовом» счете-фактуре продавец должен указать всю полученную им сумму оплаты с учетом НДС. Стоимость с НДС указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте).
	Страна происхождения товара цифровой код	Ставится код страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Графа 10 заполняется только в случае, если страной происхождения товаров не является РФ. Однако, если при реализации российского товара в графе 10 стоит код России «643», это не может служить основанием для отказа в вычете (письмо Минфина России от 10.01.13 № 03-07-13/01-01). Если страной происхождения является группа стран (например, Евросоюз), в графе 10 ставится прочерк (письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/06). Допускается указание кодов нескольких стран (письмо Минфина России от 31.05.12 № 03-07-09/60). Если товар ввезен из страны-участницы Таможенного союза, в графе 10 ставится прочерк (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-07-13/01-43). Если товар произвели за рубежом, а упаковали, расфасовали или разлили в России, такой товар считается импортным, и в графе 10 нужно указать страну его происхождения (письмо Минфина России от 23.08.12 № 03-07-08/257). Если товар собран в России из импортных (либо как импортных, так и российских) компонентов, в графе 10 ставится прочерк (письмо Минфина России от 13.12.12 № 03-07-13/01-57). В «авансовом» счете-фактуре в графе 10 ставится прочерк.
10а	Страна происхождения товара краткое наименование	Ставится краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Графа 10а заполняется только в случае, если страной происхождения товаров не является РФ. Однако, если при реализации российского товара в графе 10а стоит «Россия», это не может служить основанием для отказа в вычете (письмо Минфина России от 10.01.13 № 03-07-13/01-01). Если страной происхождения является группа стран, в графе 10 ставится наименование группы согласно грузовой таможенной декларации — например, «ЕС» или «Европейский Союз» (письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/06). Допускается указание нескольких наименований стран (письмо Минфина России от 31.05.12 № 03-07-09/60). Если товар ввезен из страны-участницы Таможенного союза, в графе 10а ставится прочерк (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-07-13/01-43). В «авансовом» счете-фактуре в графе 10а ставится прочерк.
	Номер таможенной декларации	Указывается номер ГТД. Графа 10а заполняется только в случае, если страной происхождения товаров не является РФ. Это номер, проставленный в графе 7 ГТД (с 2011 года — в первой строке графы «А» основного и добавочного листа) с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров (письмо Минфина России от 30.08.13 № АС-4-3/15798). Допускается указание номеров нескольких ГТД (письмо Минфина России от 31.05.12 № 03-07-09/60). Если товар ввезен из страны-участницы Таможенного союза, в графе 11 ставится прочерк (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-07-13/01-43). Если товар произвели за рубежом, а упаковали, расфасовали или разлили в России, такой товар считается импортным, и в графе 11 нужно указать номер ГТД (письмо Минфина России от 23.08.12 № 03-07-08/257). Если товар собран в России из импортных (либо как импортных, так и российских) компонентов, в графе 11 ставится прочерк (письмо Минфина России от 13.12.12 № 03-07-13/01-57). В «авансовом» счете-фактуре в графе 11 ставится прочерк.

Подписи в счете-фактуре

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается:	руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ.). Если отсутствует подпись руководителя или главбуха, или не указаны их ФИО: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: право на вычет сохраняется, если подписи руководителя будут поставлены с опозданием, например, в ходе проверки (постановление ФАС Московского округа от 04.03.11 № КА-А41/1262-11). Расшифровка не является обязательным реквизитом, упомянутым в п. 5 ст. 169 НК РФ, поэтому отсутствие расшифровки не лишает покупателя права на вычет (постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.12 № А65-17919/2011). Если в штате нет главбуха, его подпись не требуется (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.11 № 09АП-20994/2011).
Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации	Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности. Дополнительно можно указать и его должность (письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-07-09/39). Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается. Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях.
Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается:	индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Подпись в строке «главный бухгалтер» не ставится. Если не указаны реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: отсутствие номера и даты свидетельства не мешает налоговикам идентифицировать продавца-предпринимателя, поэтому право на вычет сохраняется (постановление ФАС Уральского округа от 09.03.11 № Ф09-243/11-С2). Если счет-фактура, выставленный от имени предпринимателя, подписан другим лицом по доверенности: а) мнение чиновников: такой вариант подписи не правомерен (письмо Минфина России от 24.07.12 № 03-07-14/70).; б) мнение судов: в НК РФ нет запрета на подписание счета-фактуры от имени предпринимателя уполномоченным лицом (постановление ФАС Центрального округа от 31.05.12 № А14-7931/2011).
Счет-фактура в электронной форме подписывается:	одной электронной цифровой подписью (ЭЦП) — руководителя или уполномоченного лица; индивидуального предпринимателя. Поле «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.
Использование факсимильных подписей	а) мнение налоговиков: подписание счета-фактуры при помощи факсимиле не допускается; б) мнение суда: Налоговый кодекс и Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не устанавливают допустимые способы подписания счетов-фактур и не запрещает подпись при помощи факсимиле (определение ВАС РФ от 13.02.09 № ВАС-16068/08).

- приходные ордера, акты приема;

Акт приема-передачи автомобиля

к договору аренды № ____________ от _____________.

Настоящий акт составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, при передаче автомобиля: ____________________________________________, по договору аренды между: _ ___________________________________________________________, далее «Арендодателем», и _________________________________________________________, далее «Арендатором» о том, что «Арендодатель» передает, «Арендатор» принимает автомобиль: _________________________________________________, в исправном состоянии и техническом состоянии и следующей комплектации, а именно:

Автомобиль укомплектован: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
Лакокрасочное покрытие не имеет сколов, царапин и других дефектов.
Салон и приборная панель автомобиля не имеет дефектов, прожогов, порезов, пятен и т.д.
На момент передачи общий пробег автомобиля составляет _______________ км.

При приеме-передаче вышеуказанного автомобиля «Арендатору» переданы следующие документы:

1. ____________________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________________

3. ____________________________________________________________________________.

«Арендатор» лично сверил номера шасси (кузова) в подкапотном и багажном отделении, двигателя с номерами в документах, а также проверил комплектацию ТС «Арендодатель» предоставил «Арендатору» в полном объеме необходимую информацию об условиях и правилах эксплуатации вышеуказанного автомобиля и о поведении во внештатной ситуации.

Выявленные замечания:______________________________________________________________________.

С правилами аренды ознакомлен в полном объеме ___________________________________.

Ключи получил.

Исправность дополнительного оборудования проверил.

Арендатор: Арендодатель:

________________________ ____________________________________

- ведомость № 16 и журнал-ордер № 6.

. Ведение учета по полученным товарно-материальным ценностям (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, оборудование к установке и т. п.), расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк:

- журнал-ордер №11;

- книга покупок и продаж.

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒

Date: 2015-12-12; view: 403; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...

mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.006 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию