Методические указания к решению задач

2.1.1. Анализ товарных запасов розничного торгового предприятия

Товарные запасы представляют собой массу товаров, находящихся в сфере обращения с момента их производства до момента реализации.

Товарные запасы выступают как условие непрерывности процесса удовлетворения спроса покупателей и бесперебойной продажи товаров.

Товарные запасы включают в себя следующие товары:

-находящиеся в предприятиях розничной торговли, а также на базах, складах, овоще-, фрукто-, картофелехранилищах;

-закупленные и оплаченные торговыми предприятиями и оставленные на ответственном хранении у поставщиков;

-принятые на комиссию юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и не проданные на дату наблюдения;

-сданные в переработку.

Основными показателями эффективности использования товарных запасов являются время товарного обращения и скорость товарного обращения (или товарооборачиваемость в днях и в числе оборотов), а также уровень товарных запасов.

Время товарного обращения характеризует продолжительность пребывания товара в сфере обращения и рассчитывается по формуле

где Од – время товарного обращения, дней; – средний товарный запас, тыс. руб.; Р – объем розничного товарооборота, тыс. руб.; – среднедневной розничный товарооборот, тыс. руб.; Д – количество дней в периоде.

Скорость товарного обращения показывает, сколько оборотов совершает средний товарный запас за определенный период времени для получения объема продажи товаров, и рассчитывается по формуле

Средний товарный запас рассчитывается по формуле средней хронологической на основе моментного ряда:

где ТЗ₁, ТЗ₂,... ТЗ_n-1, ТЗ_n – размер товарных запасов на определенную дату, тыс. руб.; n – количество дат.

Для определения влияния изменения структуры розничного товарооборота на товарооборачиваемость рассчитывают средневзвешенную товарооборачиваемость по формуле

где Овзв – средневзвешенная товарооборачиваемость; Дн, Дп – доля непродовольственных и продовольственных товаров в общем объеме розничного товарооборота, %; – средняя оборачиваемость непродовольственных и продовольственных товаров, дней.

Уровень товарных запасов также является показателем эффективности использования товарных запасов. Он свидетельствует об обеспеченности торговых предприятий товарами и рассчитывается по формуле

где Утз – уровень товарных запасов, %.

Рентабельность использования товарных запасов:

где П пр. – прибыль от продаж, тыс. руб.

Показатели эффективности использования товарных запасов тесно связаны между собой. В результате сравнения времени обращения товарных запасов отчетного года с нормативной величиной или показателями прошлого года выявляют ускорение (-) или замедление (+) товарооборачиваемости. В результате ускорения оборачиваемости происходит относительное высвобождение средств из оборота, а в результате замедления оборачиваемости – относительное вовлечение средств в оборот. Сумма высвобожденных (вовлеченных) средств в оборот рассчитывается по формуле

где Ов_ф – время обращения товарных запасов в отчетном периоде фактическое, дней; Ов_н – время обращения товарных запасов в отчетном периоде нормативное, дней; _ф – фактический среднедневной розничный товарооборот, тыс. руб.

Основными факторами, оказывающими влияние на товарооборачиваемость, являются объем розничного товарооборота и размер средних товарных запасов. Влияние данных факторов на изменение времени обращения товарных запасов можно определить методом цепных подстановок, используя следующие расчеты:

Тогда влияние изменения розничного товарооборота на размер времени обращения товарных запасов определяется следующим образом:

Влияние изменения среднего товарного запаса на изменение времени обращения товарных запасов рассчитывается так:

Совокупное влияние данных двух факторов определяет общее изменение размера времени обращения товарных запасов торгового предприятия.

2.1.2. Планирование товарных запасов

розничного торгового предприятия

Планирование товарных запасов – это комплексный процесс, включающий анализ состояния товарных запасов, динамики развития по местонахождению, по назначению, установлению оптимального их состояния по звеньям товародвижения.

Важнейший элемент планирования товарных запасов – их нормирование, которому подлежат в основном запасы текущего хранения на предприятиях торговли.

Рис. 2.1. Этапы нормирования товарных запасов

Основные показатели при нормировании товарных запасов – это норма и норматив товарных запасов. Норма товарных запасов (Н_ТЗ) представляет собой относительный показатель, рассчитываемый в днях. Норматив товарных запасов устанавливается в абсолютных размерах (натуральных и денежных единицах) и рассчитывается по формуле

При нормировании товарных запасов в предприятиях розничной торговли можно использовать следующие методы:

-метод технико-экономических расчетов;

-эвристические (опытно-статистический, метод экспертных оценок, метод пропорционального отклонения);

-экономико-математический метод.

Нормирование товарных запасов методом технико-экономических расчетов осуществляется в два этапа.

I этап – расчет нормы товарных запасов по элементам, по отдельным товарам и группам.

Норма товарных запасов – это относительный показатель, рассчитывается в днях и состоит из торгового запаса, представляющего собой сумму рабочего запаса (РЗ) и запаса пополнения (ЗП); страхового запаса (СЗ); запаса на приемку и подготовку товаров к реализации (В п.п.):

Н_ТЗ = РЗ+ЗП + СЗ + В п.п.

ТЗ = РЗ + ЗП

где А – количество ассортиментных разновидностей, представленных в торговом зале для показа и реализации; – средняя цена за единицу товара, тыс. руб.; – среднедневный товарооборот, тыс. руб.

где И – интервал поставки товаров; Kк - коэффициент комплектности:

,

где а - количество ассортиментных разновидностей, поступающих в среднем в одной партии товара.

Норма страхового запаса устанавливается в зависимости от вида товара, в процентах к торговому запасу. Время на приемку и подготовку товаров к реализации зависит от вида товара, его упаковки, необходимости доработки, особенностей приемки, вида транспорта и т. п.

II этап – расчет норматива товарных запасов по отдельным товарам и товарным группам по формуле

Эвристические методы.

1. Опытно-статистический метод базируется на анализе динамических рядов, характеризующих товарооборачиваемость, и статистической отчетности, где анализируются: состояние и динамика товарных запасов; состав товарных запасов; оборачиваемость и степень обеспеченности товарооборота; размещение товарных запасов.

При нормировании товарных запасов этим методом наиболее часто используется выравнивание динамического ряда показателей товарных запасов (их уровня, товарооборачиваемости и т. д.) по скользящей средней.

2. Метод экспертных оценок основан на субъективном понимании ситуации и перспектив развития несколькими специалистами-экспертами.

Данный метод используется в основном если ставится задача, методы решения которой неизвестны или получение информации связано с большими затратами (материальными и трудовыми).

На практике метод экспертных оценок используется в следующих случаях:

-при нормировании товарных запасов досрочного завоза, текущего хранения;

-при дифференцировании нормативов товарных запасов между оптом и розницей;

-для характеристики степени соответствия товарных запасов спросу населения.

3. Метод пропорционального отклонения:

,

где ТЗн – товарные запасы на начало месяца, тыс. руб.; – средние товарные запасы, тыс. руб.; Р мес – розничный товарооборот за месяц, тыс. руб.; –среднемесячный розничный товарооборот, тыс. руб.

Здесь в основу заложен принцип, согласно которому отклонение фактического запаса от среднего всегда должно быть вдвое меньше, чем отклонение объема реализации от среднемесячного розничного товарооборота.

Экономико-математический метод нормирования товарных запасов основан на соответствии параметров системы товароснабжения выбранному критерию оптимальности и создание возможности гибко реагировать на все изменения, происходящие в этой системе.

Критерием оптимальности завоза товаров, составляющих запас пополнения, является сведение к минимуму издержек обращения по их созданию, то есть закупке, транспортировке и хранению.

Используя известную в теории управления товарными запасами формулу размера оптимальной поставки (К), произведем расчеты:

где Р – объем оборота розничной торговли, тыс. руб.; Итр – издержки по завозу одной партии товаров, тыс. руб.; Ихр – издержки по хранению одной партии товара, тыс. руб.

Страховой запас (СЗ) определяется исходя из того, что распределение спроса можно описать законом нормального распределения. Отсюда величину страхового запаса можно определить по среднеквадратическому отклонению товарооборота (d_р) и коэффициенту, характеризующему уровень обслуживания населения (Кобсл.):

СЗ = d_р × Кобсл.,

где

d_о = ,

где d_р – среднеквадратическое отклонение оборота за период; Р_i – объем розничного товарооборота i -го периода (тыс. руб.); – средний объем розничного товарооборота за период, определяемый как

где n – количество периодов.

Коэффициент обслуживания (Кобсл.) находят по определенной таблице после предварительного расчета соотношения числа дней, когда товар был в продаже, к общему числу дней работы в периоде.

Третьим этапом нормирования товарных запасов является определение прироста норматива товарных запасов будущего года по сравнению с нормативом товарных запасов отчетного года:

DНорматива ТЗ = Норматив ТЗ _{IVкв.план. года} – Норматив ТЗ _{IVкв.отчетн. года}

Четвертым этапом нормирования товарных запасов является распределение прироста норматива товарных запасов по кварталам года, которое осуществляется при равномерном распределении оборота розничной торговли будущего года по кварталам – по 25 % прироста норматива товарных запасов, а также при неравномерном распределении оборота розничной торговли по кварталам будущего года – в соответствии с удельными весами квартальных оборотов в общем объеме оборота будущего года.

Рассмотрим на примере расчет нормативов товарных запасов по кварталам будущего года.

Пример. Рассчитать норматив товарных запасов по кварталам планируемого года по торговому предприятию на основе следующих данных.

1. Розничный товарооборот по кварталам планируемого года будет распределен следующим образом:

2. Норма товарных запасов на IV квартал планируемого года составит 45 дней.

3. Норматив товарных запасов IV квартала отчетного года составил 700 тыс. руб.

Решение:

1. Рассчитаем товарооборот среднедневной на IV квартал планируемого года:

Рдн _{IV пл}= Р_IVпл/90 =1 730/90=19,2 (тыс. руб.)

2. Определим норматив товарных запасов на IV квартал планируемого года:

Норматив ТЗ _{IV пл}=Н_ТЗ×Род _{IV пл} =45´19,2=865 (тыс. руб.)

3. Найдем прирост норматива товарных запасов на планируемый период:

DНорматива ТЗ = Норматив ТЗ _IVпл. – Норматив ТЗ_{IV о тч}=

= 865-700=165 (тыс. руб.)

4. Распределим прирост норматива товарных запасов по кварталам планируемого года в соответствии с удельным весом товарооборота каждого квартала в общем объеме товарооборота предприятия.

Результаты оформим в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Расчет норматива товарных запасов по кварталам планируемого года

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Российская Федерация. Госкомстат. Инструкция по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, их обособленными подразделениями независимо от формы собственности, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание: пост. Госкомстата РФ от 1.04.1996 г. № 25 // Экономика и жизнь. - 1996. - С. 17.

2. Российская Федерация. Госкомстат. Об утверждении дополнений и изменений в Инструкцию по заполнению унифицированных форм Федерального государственного статистического наблюдения №№ П-1, П-2, П-3, П-4: постановление Госкомстата РФ от 8.12.1998 г. – № 122.

3. Российская Федерация. М-во финансов. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107 н, от 24.03.2000 г. № 31н // Междунар. бухгалтерский учет. - 2000. - № 7(19). - С. 76-91.

4. Александров Ю. Л. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие/ Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко, И. В. Петрученя. – Красноярск, 1997. – 220 с.

5. Александров Ю. Л. Экономика предприятия торговли: учеб. пособие / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, И. В. Петрученя и др. – Красноярск, 2002. – 390 с.

6. Александров Ю. Л. Экономика товарного обращения: учебник / Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко. - Красноярск, 2000. – 240 с.

7. Анализ и планирование оборота розничной торговли и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / сост. Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.–экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.

8. Баканов М. И. Экономический анализ в торговле / М. И. Баканов. - М.: Экономика, 1990. - 348 с.

9. Валевич Р. П. Экономика торгового предприятия / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдова. – Минск: Вышэйш. шк., 1996. - 367 с.

10. Емельянова О. Н. Экономика торгового предприятия: метод. пособие к решению задач / О. Н. Емельянова. - Красноярск, 1997. - 94 с.

11. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И. Кравченко. - Минск: Вышэй. шк., 2000.

12. Соломатин А. Н. Практикум по анализу и планированию товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия: учеб. пособие / А. Н. Соломатин. - СПб.: ТЭИ, 2000. - 30 с.

13. Терещенко Н. Н. Планирование: учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. – 227 с.

14. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. пособие / под общ. ред. А. Н. Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 295 с.

15. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. К. А. Раицкого. – 2-е изд. – М.: Маркетинг, 2000. – 696 с.

16. Экономика торгового предприятия: учебник для вузов / под ред. А. И. Гребнева. - М.: Экономика, 1996. - 238 с.

Учебное издание

Наталья Николаевна Терещенко

Ольга Николаевна Емельянова

АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ ТОВАРООБОРОТА

И ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ РОЗНИЧНОГО ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Учебное пособие

Редактор А. В. Пещик

Подписано в печать

Формат 60 ´ 84 /16

Тираж 600 экз.

Заказ № __________