Анализ использования фонда заработной платы

Абсолютные отклонения фактической величины фонда заработной платы от плановой (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда плановым фондом заработной платы (ФЗП):

∆ФЗП_абс = ФЗП_ф-ФЗП_пл.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммы зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть ФЗП, изменяющаяся пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты.

Постоянная часть (не изменяется при изменении объема продукции): зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата строительным бригадам, работникам жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы, часть отпускных.

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_пл.пер. * К_вп + ФЗП_{пл.пост}),

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по ФЗП; ФЗП_ф – фактический ФЗП; ФЗП_ск – ФЗП скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗП_{пл. пер}, ФЗП_{пл. пост}. – переменная и постоянная суммы планового ФЗП; К_вп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Дальнейший анализ должен быть направлен на исследование причин изменения средней заработной платы работников по организации, отрасли производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно принимать во внимание, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

Расчёт влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по организации и по отдельным категориям можно осуществить способом абсолютных разниц.